Ответственность ИП за неуплату налогов

Все виды ответственности ИП так или иначе связаны с финансовыми обязательствами. Проблемы наверняка возникнут при нарушении сроков оплаты налогов и взносов, занижении налогооблагаемой базы. Прежде всего, на сумму недоимки начнут начислять пени, что увеличит сумму задолженности.

При большой и длительной просрочке возникнет риск привлечения к административной или уголовной ответственности. Мы расскажем, как рассчитывают пени за неуплату налога ИП по УСН и другим режимам налогообложения, а также — можно ли избежать других видов наказания.

Что будет, если не платить налоги по предпринимательской деятельности

Для ИП, который только начал деятельность, уплата налогов может сильно осложнить жизнь. Однако сразу после регистрации платить ничего не нужно. Первые платежи необходимо внести только по итогам квартала, да и то не всегда. Например, при работе в убыток на режиме УСН налогооблагаемой базы по авансовым выплатам не возникнет. Фиксированные взносы, которые обязательны для всех ИП, можно внести в любой время в течение года (одним или несколькими платежами).

Несмотря на изложенное выше, платить налоги, рано или поздно, придется. В этом плане у предпринимателя возникают следующие обязательства:

• ведение учета доходов и расходов, поскольку от этого зависит расчет всех сумм, обязательных для отправки в бюджет;
• своевременная сдача отчетности, которой ИП подтверждает результаты деятельности и размер платежей в бюджет;
• соблюдение сроков оплаты налогов и взносов (они зависят от режима налогообложения, на котором работает ИП).

Если говорить о сроках уплаты налога, то при их нарушении автоматически наступит ответственность в виде пени. Их начисляют на всю сумму недоимки.

Штрафы для ИП являются отдельным видом ответственности. Их взыскивают не из-за пропуска сроков оплаты, а по каким-либо нарушениям. Для начисления пени не требуется оформление каких-либо специальных документов, тогда как при назначении штрафов без них не обойтись. Самые серьезные последствия наступят, если из-за налоговых правонарушений в отношении ИП возбудят уголовное дело.

Когда наступает ответственность ИП за неуплату налогов

Порядок привлечения ИП к ответственности описан в разделе VI Налогового кодекса РФ. Основанием для этого будет:

• нарушение норм законодательства (сроки оплаты, содержание отчетности и т.д.);
• наличии вины в правонарушении (при определенных условиях ИП может избежать наказания, если не виноват в просрочке по налогам);
• наступление последствий от нарушения, если это предусмотрено законом (к примеру, предпринимателя не накажут за ошибки в декларации, если это не привело к занижению налога).

В ст. 109 НК РФ перечислены основания, по которым можно избежать ответственности.

Первые два из них связаны с отсутствием вины или самого факта правонарушения.

Еще ИП не смогут наказать, если истек срок давности для применения санкций.

Но это происходит очень редко, чтобы можно было всерьез надеяться на освобождение от ответственности по данной причине.

За налоговые нарушения предпринимателей наказывает государство.

От его имени решения о привлечении к ответственности могут выносить должностные лица ФНС и суды. Это зависит от характера и последствий нарушения. В частности, налоговая служба не может сама вынести приговор по уголовному делу, так как это входит в полномочия судебных органов.

При любом виде ответственности (пени, штрафы) предпринимателя не освободят от обязанности заплатить налог, погасить задолженность перед бюджетом. Кстати, в некоторых случаях факт полной уплаты поможет избежать наказания. Возьмем для примера статью 198 УК РФ.

По ней возбуждают уголовное дело, если ИП умышленно уклонялся от уплаты налогов и взносов, а размер ущерба является крупным. В примечаниях к статье сказано, что виновное лицо освободят от ответственности, если преступление совершено впервые, а вся сумма недоимки, пени и штрафов погашена. При повторном преступлении на такие послабления рассчитывать нельзя.

Особенности начисление пени за несвоевременную уплату налогов

Пени — это финансовая ответственность за неисполнение обязательств. Она применяется примерно так же, как и в обычных гражданских сделках. Главное отличие заключается в ставке, по которой рассчитывают санкцию. Вот самые важные правила:

• согласно НК РФ, пени начисляют на сумму неоплаченного налога или взноса;
• начисление ведется с первого дня образования просрочки и до полного ее погашения;
• размер пени составляет 1/300 от ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день нарушения обязательства;
• ограничений по максимальной сумме у данной санкции нет.

Сейчас ключевая ставка составляет 21%. Если бы ее показатель не изменился в течение всего года, то на условную недоимку в 100 000 рублей ФНС начислила бы 21 000 рублей пени. На практике все бывает намного сложнее. На протяжении года ключевая ставка может неоднократно меняться в большую или меньшую сторону. Начисление пени ведется отдельно по каждому расчетному периоду (кварталы, год в целом). Также сумма задолженности может снижаться за счет добровольной оплаты или удержаний.

Предприниматель будет видеть размер пени в личном кабинете налогоплательщика. Там отражается состояние единого налогового счета с ежедневным обновлением. Также текущий размер санкций будет показан в уведомлениях и требованиях, которые направляет ФНС. Сумма пени к взысканию фиксируется в постановлении налогового органа, в исках и заявлениях на судебные приказы.

Штрафы за неуплату налогов

В отличие от пени, штрафы являются разовым, а не длящимся наказанием. Их взыскивают не за сам факт неуплаты налогов, а какое-либо специальное нарушение. Приведем несколько примеров из законодательства:

• по ст. 122 НК РФ взыщут штраф из-за неуплаты налогов по причине занижения базы, неправильного исчисления платежей (размер санкции составит 20% от неуплаченной суммы, а при наличии умысла — 40%);
• в ст. 120 НК РФ предусмотрен штраф за нарушение правил налогового учета (минимальный размер санкции — 10 000 рублей);
• по ст. 119 НК РФ предпринимателя накажут за непредставление декларации или расчета по взносам (минимальный штраф — 1 000 рублей, причем за каждый месяц нарушения).

Есть и другие неправомерные действия или бездействие, за которое предпринимателю грозит указанный вид ответственности.

Для взыскания штрафа выносят постановление. При разбирательстве дела ИП вправе подавать разъяснения, доказательства своей правоты или отсутствия вины.

Если постановление вступит в силу, оно будет являться исполнительным документом. С ним ФНС может обратиться в службу приставов или напрямую в банк.

Составы по налоговым правонарушениям есть и в КоАП РФ. Выше мы рассказали о штрафе за непредоставление декларации по налогам.

Если же предприниматель подал ее, но с нарушением срока, то его привлекут к ответственности по ст. 15.5 КоАП РФ. Она предусматривает наложение штрафа (от 300 до 500 рублей) или вынесение предупреждения. Административные составы могут рассматривать должностные лица ФНС или суды.

Уголовная ответственность

Главная норма в Уголовном кодексе РФ, связанная с неуплатой налогов и взносов, — статья 198. По ней предпринимателя могут наказать при следующих условиях:

• если совершено преступление в виде уклонения от уплаты налогов или взносов;
• если размер причиненного ущерба составил не менее 2 млн 700 тыс. рублей в течение трех лет;
• если ИП действовал умышленно, т.е. планировал избежать выплат в бюджет.

В статье разъяснены и способы, которым может быть совершено данное преступление, — непредоставление декларации или включение в нее заведомо ложных данных (например, заниженный размер дохода).

По факту преступления возбудят уголовное дело. ИП сможет защищаться сам или при поддержке адвоката. Итоговое решение (приговор) будет принимать суд. В перечне наказаний по ст. 198 УК РФ не только крупный штраф, но и лишение свободы, иные санкции. При этом с осужденного взыщут весь ущерб, причиненный бюджету.

Учитывая все сказанное выше, может возникнуть ситуация, когда предпринимателю грозит разная ответственность:

• по факту образования задолженности начнется начисление пени;
• если указанная просрочка сопровождалась нарушениями в учетных или отчетных документах, дополнительно взыщут штраф;
• если выявят, что долг образовался из-за умысла на неуплату налогов, а размер ущерба является крупным, то дополнительно возбудят уголовное дело.

Со штрафами и пени сталкиваются многие предприниматели. Уголовная ответственность наступает достаточно редко, ведь подавляющее большинство ИП не собирается обманывать государство.

Что грозит за нарушение правил и сроков оплаты страховых взносов

Взносы на обязательное страхование, которые ИП платит за себя, приравнены к налогам. Поэтому за их неуплату будет наступать такая же ответственность — в виде пени. Оштрафовать за непредоставление отчетности могут только в отношении дополнительных, а не фиксированных взносов.

Задолженность по ним может учитываться и при расчете общего размера ущерба для привлечения к уголовной ответственности. Но в целом, неуплата фиксированных страховых взносов за себя грозит только начислением пени.

Больше сложностей возникнет у ИП, который имеет наемных сотрудников. За них нужно не только уплачивать страховые взносы. На предпринимателя возложат обязанности налогового агента — исчисление и уплата НДФЛ с зарплаты. Поэтому могут возникнуть такие виды ответственности:

• за нарушение сроков внесения взносов за сотрудников, удержанного подоходного налога;
• за нарушение обязанностей налогового агента (например, если ИП не удержит подоходный налог или допустит ошибки в расчетах);
• за непредоставление сведений, необходимых для персонифицированного учета (это тоже имеет отношение к страховым взносам).

Дополнительно, очень жесткие санкции предусмотрены за образование задолженности по зарплате.

Можно ли закрыть ИП с долгами по налогам

Открытие и закрытие ИП — это одни из самых простых процедур, которые можно встретить в законодательстве. Чтобы официально прекратить предпринимательство и сняться с учета, достаточно подать заявление (в клиентской службе, по почте или на «Госуслугах», в личном кабинете на сайте ФНС). Даже если у заявителя есть большие долги, отказать в закрытии ИП не могут.

Единственной причиной, по которой налоговая служба вправе вынести отказ, является непредоставление сведений по персонифицированному учету. Следовательно, такое основание актуально только для ИП с наемными сотрудниками. Если у предпринимателя не было работников, то проблем с закрытием не возникнет. Но вся задолженность, которая имеется на момент обращения ФНС, перейдет на физическое лицо.

При каких условиях предпринимателя могут освободить от долгов и ответственности

Избежать ответственности в виде пени практически невозможно. При взыскании штрафов можно попытаться подтвердить свою невиновность, хотя это тоже весьма сложно. В уголовном деле также необходимо защищаться, доказывая отсутствие вины и умысла, недостаточный размер ущерба для привлечения к ответственности.

Налоговая инспекция может освободить ИП от долгов, только если они признаны безнадежными к взысканию. Такие решения принимают только по исключительным основаниям (например, истечение сроков давности на взыскание). Реальным способом освобождения от задолженностей является прохождение личного банкротства. Здесь обязательства перед бюджетом будут рассматривать вместе с требованиями перед остальными кредиторами. При положительном решении ФНС будет обязана списать долг с банкрота.

Если вы планируете подать на банкротство, чтобы освободиться от долгов по налогам и иным обязательствам, обращайтесь к нашим юристам. Мы поможем даже в самой сложной ситуации!