Закрывая ИП, нужно подать заявление в налоговую инспекцию. ИФНС не может отказать в ликвидации, если на момент подачи заявления у предпринимателя есть долги по налогам, пени, штрафам, взносам. Их можно погасить уже после закрытия ИП. Точные сроки оплаты зависят от вида платежа и схемы налогообложения предпринимателя, снятого с учета.
Если бывший предприниматель не оплатил налоги, их будут взыскивать в принудительном порядке. При взыскании налоговый орган обязан соблюдать сроки давности на направление требований, на подачу заявлений и исков.
Если после закрытия ИП приходят долги по налогам, по которым истек срок давности, можно добиться отказа во взыскании. В некоторых случаях можно законно списать налоговую задолженность.
Какие налоги нужно оплатить перед закрытием ИП
Если ликвидацию проходит юридическое лицо, оно обязано погасить все долги перед кредиторами и бюджетом до снятия с учета. Если не сделать это, то ИФНС откажет в ликвидации. Организации придется проходить банкротство, либо использовать альтернативные варианты закрытия.
Когда предприятие ликвидируют, оно перестанет существовать. Следовательно, с него уже нельзя будет взыскать какие-либо долги.
Для ИП ситуация отличается кардинальным образом. Предпринимательство регистрируется на физическое лицо. При ликвидации ИП и после снятия его с учета применяются следующие правила:
- до подачи заявления на закрытие нужно сдать отчетность по взносам и стажу на работников;
- налоговую отчетность необходимо сдавать в сроки, предусмотренные для соответствующей схемы налогообложения ИП (это нужно сделать уже после снятия предпринимателя с учета);
- после ликвидации ИП все обязательства по налогам переходят на физическое лицо;
- если бывший предприниматель не оплатит налоги, ИФНС сможет начать взыскание в досудебном и судебном порядке.
Процедура закрытия ИП максимально упрощена. Перед ликвидацией не нужно уведомлять кредиторов, принимать их требования, платить по долгам. Всю задолженность, накопленную предпринимателем, будут взыскивать уже с физического лица.
Правила и сроки взыскания налоговых платежей определены НК РФ. Они зависят от вида налога, общей суммы начислений, периода просрочки. На начальном этапе взыскания ИФНС формирует требование, где указывает сумму платежа, срок его погашения.
Если требование не исполнено, подается заявление на судебный приказ или иск. Для каждой процедуры взыскания предусмотрены разные сроки, в том числе для обращения в суд.
Могут ли отказать в ликвидации ИП, если есть долг по налогам
Нет, налоговый орган не вправе отказать в закрытии предпринимательства при наличии долгов. Также ИФНС не может проводить выездную проверку, требовать досрочной сдачи отчетности. Большинство отчетов, расчетов и деклараций можно представить уже после закрытия ИП.
Исключением является только отчетность по стажу и взносам на работников предпринимателя (если у ИП был наемный персонал).
Долги, возникшие в период предпринимательства, не списывают в автоматическом порядке после закрытия ИП. Они переходят на физическое лицо. Кроме этого, будут взыскиваться платежи по налогам, начисленным на гражданина (например, за транспорт или землю).
Сроки оплаты налогов после закрытия ИП
На каждой схеме налогообложения действуют разные сроки сдачи отчетности.
Например, если ИП до закрытия работал на УСН, он обязан сдать декларацию и иную отчетность не позже 25 числа месяца, следующего за месяцем ликвидации.
Даже если в отчетные периоды предприниматель не вел деятельность, он обязан сдать нулевые декларации.
Сроки уплаты налогов по закрытому ИП зависят от вида платежа, схемы налогообложения. Вот несколько примеров:
- взносы в ПФР необходимо оплатить в течение 15 дней после ликвидации ИП;
- налоги по УСН необходимо погасить в те же сроки, что предусмотрены для сдачи декларации;
- платежи по НДС можно перечислить равными частями в течение следующего квартала, либо единовременной суммой при сдаче декларации, расчетов.
Естественно, ввиду закрытия ИП налоги будут оплачены от имени физического лица. Для идентификации и зачисления средств в бюджет в платежке указывается ИНН, личные данные плательщика. Если предпринимателю выставляли штрафы, их нужно оплатить в сроки, указанные в постановлениях, требованиях.
После ликвидации ИП суммы налоговых обязательств могут измениться. Например, гражданин может сдать уточненные отчеты и декларации, что увеличит или уменьшит размер налога. Срок погашения доначисленных платежей будет указан в требовании ИФНС. Также можно добровольно внести доначисленную сумму до направления требования.
Что будет при нарушении сроков оплаты
Если бывший предприниматель не оплатит налоги в срок, предусмотренный НК РФ, с него начнут взыскание. Оно предусматривает направление требований, подачу заявления на судебный приказ, иска в суд.
После взыскания через суд ИФНС направит документы приставам. Сроки для всех процедур взыскания указаны в Налоговом кодексе РФ.
На весь период просрочки по налогам начисляются пени. Размер пени составляет 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки.
Взыскать пени можно вместе с основной задолженностью или отдельно. Например, если после длительной просрочки бывший ИП погасит только основную сумму долга, налоговая инспекция продолжит взыскание только по пени.
За нарушение сроков оплаты могут взыскать единовременный штраф. Например, по ст. 122 НК РФ грозит штраф в сумме от 20% до 40% от размера недоимки. Если бывший ИП частично оплатил налоги, штраф будет рассчитываться от суммы непогашенной недоимки.
Как взыскиваются долги по налогам после ликвидации ИП
Так как после ликвидации ИП налоговые обязательства перейдут на физическое лицо, для взыскания долгов будет применяться статья 48 НК РФ.
Там указаны полномочия налогового органа, алгоритм действий и сроки по каждой процедуре взыскания. Начальным этапом взыскания является формирование и направление требования.
Требование о погашении задолженности
Требование ИФНС — это извещение (уведомление) о необходимости оплатить налоговую задолженность, пени, штрафы. Документ формируется после истечения срока на добровольную оплату налога. В содержании документа будут указаны следующие сведения:
- вид налогового платежа (например, налог по УСН);
- период, за который начислена основная сумма налога;
- сумма налога, страховых взносов;
- период, за которые начислены пени (в календарных днях);
- сумма и расчет пени;
- сумма штрафа, основания для взыскания;
- срок оплаты задолженности;
- реквизиты для оплаты.
Как указано в ст. 69 НК РФ, на погашение долга по требованию дается 8 дней. Этот срок отсчитывается со дня получения документа. В некоторых случаях ИФНС вправе указать в требовании срок на погашение больше 8 дней.
В ст. 70 НК РФ сказано, что подразделение ФНС обязано направить требование в течение 3-х месяцев после образования или выявления задолженности. Но если общая сумма долга не превышает 3 000 руб., то требование могут направлять в течение 1 года.
Если должник погасил основную сумму недоимки, требование по пени направляют в течение 1 года после оплаты. Если размер пени не превышает 3 000 руб., требование формируется и направляется в течение 1 года после того, как будет достигнута указанная сумма.
Когда налоговая инспекция может подать в суд
Если бывший ИП не оплатил недоимку в срок, указанный в требовании, у подразделения ФНС возникает право на взыскание через суд. Для процедуры судебного взыскания применяются разные сроки по ст. 48 НК РФ:
- по общему правилу, документы на взыскание направляются в течение 6 месяцев после пропуска срока, указанного в требовании;
- если в течение 3-х лет недоимка с пени превысит 10 000 руб., документы на взыскание направляются в пределах 6 месяцев после достижения указанной суммы;
- если за 3 года недоимка и пени не превысили 10 000 руб., документы на взыскание направляются в пределах 6 месяцев после истечения указанного трехлетнего срока.
Обращаем внимание, что указанные выше периоды времени не являются сроками давности для списания недоимки. Они лишь регламентируют деятельность специалистов ФНС на каждом этапе взыскания. Если налоговая инспекция пропустит срок на подачу заявления, это не повлечет списание долга.
Более того, пропуск срока на подачу заявления иногда иногда налоговики обходят. Например, ИФНС может сформировать новое требование с доначислением налога или пени, после чего вся процедура начнется заново.
Пока сумма недоимки не достигла 10 000 руб., а общий период просрочки не превысит 3 года, документы в суд не передаются. Как только задолженность превысит 10 000 руб., будет направлено заявление на судебный приказ или иск.
Если за 3 года общая сумма долга по налогам и пени так и не превысила 10 000 руб., документы в суд подаются после истечения трехлетнего срока.
Срок давности по налогам ИП после закрытия
Общий срок давности по обязательствам составляет 3 года. Однако на налоговые правоотношения обычные правила исковой давности не распространяются. Пропуск давности по налогам после закрытия ИП может возникать, если после истечения срока оплаты по требованию:
- прошло больше 6 месяцев на подачу документов в суд, когда сумма долга сразу превышает 10 000 руб.;
- прошло больше 6 месяцев на обращение в суд с момента, когда сумма долга достигла 10 000 руб.;
- прошло больше 6 месяцев после того, как истек трехлетний срок оплаты по сумме, не превышающей 10 000 руб.
Сроки исполнения считаются по самому раннему требованию (если их было несколько). Если ИФНС пропустила давность на обращение в суд, можно восстановить ее при наличии уважительных причин. Восстановление допускается только в судебном порядке.
Даже если срок на обращение в суд пропущен, это не влечет аннулирование налоговой задолженности. ИФНС сможет формировать и направлять новые требования. Но в НК РФ указан ряд оснований, когда налоговый орган обязан списать долги по своей инициативе или по заявлению неплательщика. Подробнее об этом читайте ниже.
Варианты взыскания
Так как налоги относятся к обязательным платежам, их взыскание может осуществляться двумя вариантами:
- путем подачи заявления на выдачу приказа (правила процедуры описаны в главе 11.1 Кодекса административного судопроизводства РФ);
- путем подачи иска, если должник отменил приказ (правила процедуры описаны в главе 12 КАС РФ).
Приказ выдается на основании заявления взыскателя, без назначения заседаний и вызова должника. Но для защиты интересов неплательщика ему дается право на подачу возражений. Чтобы аннулировать приказ, возражения необходимо подать в течение 20 дней.
Да, вот такая странность — срок на обжалование всех остальных судебных приказов составляет 10 дней. А вот по нормам статьи 123.5. КАС РФ «Порядок вынесения судебного приказа» в случае претензии ИФНС по налогам должник вправе представить возражения относительно исполнения судебного приказа в течение двадцати дней со дня направления ему копии.
После отмены судебного акта ИФНС сможет взыскивать задолженность с бывшего ИП путем подачи иска.
Что делать, если взыскивают долг по налогам с пропущенной давностью
В большинстве случаев ИФНС соблюдает сроки на подачу заявлений о взыскании налогов, пени, штрафов, взносов. Но если они пропущены, налоговая инспекция может обратиться в суд:
- чтобы взыскать долг по приказу — если бывший ИП не подаст возражений, суд выдаст приказ даже при пропущенном сроке подачи заявления;
- чтобы взыскать задолженность по иску — если должник не заявит о пропуске давности, суд вправе удовлетворить иск;
- чтобы получить отказное решение и списать недоимку — после отказа во взыскании по пропуску сроков ИФНС может признать долг безнадежным, чтобы списать его с бывшего ИП.
Если после закрытия ИП приходят долги по налогам, нужно вовремя получать требования и извещения из суда. Обращайте внимание на даты подачи заявлений и исков, на период начисления недоимки и штрафных санкций. Если сроки на обращение в суд пропущены, сразу подавайте возражения на приказ, ходатайство об отказе в иске.
Как списать задолженность по налогам
Если срок подачи заявления на взыскание истек, налоговая инспекция продолжит указывать в требованиях все суммы долгов. Но есть несколько случаев, когда задолженность признают безнадежной и полностью спишут с бывшего ИП:
- если должник прошел банкротство через МФЦ или арбитраж, добился освобождения от обязательств;
- если долги, возникшие до 2015 года (а по страховым взносам — до 2017 года) попадают под программу налоговой амнистии (подробнее о правилах амнистии читайте на сайте ФНС);
- если после взыскания приставы не смогли найти должника или его имущество в течение 5 лет;
- если гражданин умер до погашения долга.
В перечисленных случаях ИФНС принимает решение о признании долга безнадежным к взысканию, списывает его с лицевого счета налогоплательщика.
Хотите узнать подробнее о сроках давности и взыскания налогов после закрытия ИП? Обращайтесь к нашим экспертам!
