Декларация является одним из основных документов, входящих в отчетность предпринимателей и организаций. Она сдается по итогам календарного года, может содержать сведения о доходах и расходах, о налоговой базе, расчете суммы налогов и вычетов, иную информацию. ИП обязан подавать декларацию при работе на всех режимах налогообложения, кроме патента.
Закрывая предпринимательство по добровольному решению, сдавать отчетность необязательно. Исключением являются только документы с указанием сведений о стаже сотрудников, страховых взносах по ним. Правила и сроки сдачи декларации при закрытии ИП зависят от схемы налогообложения, вида налога.
Подробнее об этом читайте ниже.
Нужно ли подавать декларацию при добровольном закрытии ИП
Декларирование — это предоставление в налоговую инспекцию информации, связанной с начислением различных платежей в бюджет. Состав сведений в декларации зависит от того, на какой схеме налогообложения работает ИП.
Например, на упрощенке (УСН) сдается единый документ с указанием размера доходов и/или расходов за отчетный период, расчетом базы и суммы налога к оплате. Если ИП выбирал общую схему налогообложения (ОСНО), то отдельно подаются декларация 3-НДФЛ и по НДС.
Закрытие предпринимательства чаще всего происходит по добровольному решению гражданина. Для этого подается заявление в ИФНС, выполняется ряд иных требований. Основной нормативный акт о прекращении деятельности ИП (закон № 129-фз) не обязывает сдавать декларацию или иную отчетность.
Нет таких требований и в Налоговом кодексе РФ, в приказах налоговой службы. Таким образом, можно на законном основании сначала закрыть ИП, а потом уже сдать декларацию.
Декларирование не входит в перечень требований при ликвидации предпринимательства, но до обращения в ИФНС нужно сделать следующее:
- предварительно уведомить сотрудников (если они есть) о предстоящем увольнении, расторгнуть с ними трудовые договоры, сделать обязательные выплаты;
- подготовить отчетность для Социального фонда РФ (это правопреемник ПФР и ФСС) по страховым взносам и стажу работников;
- оплатить госпошлину за ликвидацию предпринимательства (в некоторых случаях это не требуется);
- заполнить заявление по форме Р26001, направить его в налоговый орган.
При рассмотрении заявления ИФНС не проверяет сведения о результатах деятельности предпринимателя. Но если есть данные о том, что у ИП были работники, налоговый орган сам запросит в Социальном фонде РФ информацию о сданной отчетности. В любом случае, решение о закрытии предпринимательства и снятии с учета принимается в течение 5 дней.
Таким образом, пройти процедуру добровольной ликвидации ИП можно без декларации. Но обязанность сдать ее сохранится в отношении физического лица. Даже если предприниматель не вел деятельность, ему предстоит сдать нулевую отчетность. Если не сделать этого, ИФНС сможет привлечь гражданина к ответственности, взыскать штраф.
Сдается ли декларация при ликвидации через банкротство
В НК РФ и законе № 129-фз ничего не сказано про специальные правила заполнения и сдачи отчетности для ИП, который проходит банкротство. Поэтому должник будет обязан представить декларацию в обычные сроки. При этом могут возникнуть следующие нюансы:
- если в ходе банкротного дела осуществлялось погашение долгов или текущих обязательств, возникших у ИП, эти расходы необходимо будет отразить в отчетности;
- если на основании поданной декларации начислены налоговые платежи, ИФНС может заявить такие требования как кредитор в банкротстве;
- если должника признают банкротом с закрытием ИП, ему нужно будет сдать декларацию по обычным правилам и в стандартные сроки.
Кроме налогов, в реестр требований кредиторов или в состав текущих платежей ИФНС может заявить страховые взносы, пени и штрафы. Если долги по этим обязательствам возникли до возбуждения банкротства, их могут списать при успешном прохождении процедуры.
Подробнее о том, как освободиться от налоговой и иной задолженности в судебном порядке или через МФЦ, можно узнать на консультации у юристов нашей компании.
Читайте также
- Как закрыть расчетный счет ИП в банке: через тернии к свободе
- Статья за обналичивание денежных средств через ИП: как устанавливается ответственность за отмывание денег
- Нулевая декларация для ИП: когда нужно сдавать, как правильно заполнить
Особенности сдачи отчетности при закрытии предпринимательства
Решение о прекращении предпринимательской деятельности можно принять в любой момент. При этом не имеет значения, работал ли предприниматель непосредственно перед подачей заявления, есть ли у него непогашенные долги. Закрыть ИП можно по следующим схемам:
- путем обращения в подразделение ИФНС, где предприниматель стоит на учете;
- путем прохождения внесудебного или судебного банкротства.
Допускается закрытие ИП по решению налоговой инспекции. Например, это возможно, если предприниматель в течение 15 месяцев не представлял отчетность по налогам и взносам, имеет по ним непогашенную задолженность. Решение о предстоящем снятии с учета публикуется в «Вестнике госрегистрации».
Если ИП или кредиторы не подадут мотивированные возражения в течение 1 месяца, налоговый орган завершит процедуру ликвидации. При этом ранее возникшая недоимка по платежам в бюджет не спишется, так как сохранится за физическим лицом.
Какие документы входят в состав отчетности
Декларация подается, чтобы подтвердить результаты деятельности ИП за предыдущий отчетный период (календарный год). Исходя из схемы налогообложения, на которой работал предприниматель, он будет сдавать:
- декларацию по УСН (нулевую, либо с показателями деятельности);
- декларацию по НДС и НДФЛ при работе на общей схеме налогообложения;
- декларацию по единому сельскохозяйственному налогу.
Нулевая отчетность по УСН при закрытии ИП сдается, если предприниматель не успел начать деятельность, либо не вел ее в течение года. В любых иных ситуациях, в том числе при получении убытка или при применении льготных ставок, сдается стандартная декларация.
Кроме декларирования налоговой базы, у ИП может возникнуть обязанность сдать иные виды отчетных документов, в том числе:
- форму ЕФС-1 для Социального фонда РФ (там указываются сведения о численности персонала, стаже, страховым взносам и т.д.);
- декларацию 6-НДФЛ (там указываются суммы подоходного налога, удержанные с сотрудников и перечисленные в бюджет);
- форму РСВ с указанием данных о расчете страховых взносов (если документ сдается при закрытии ИП, там нужно указать код «0»).
Не сдается декларация и иная отчетность, если предприниматель работал на патенте.
Образец общей декларации по УСН можно скачать у нас на сайте. Точный состав данных в документе зависит от итогов деятельности за год (доходы, расходы), налоговых ставок и вычетов, иных показателей.
Для проверки информации в декларации и правильности расчетов ИФНС может запрашивать дополнительные документы. Например, при работе на упрощенке это может быть книга, где ведется учет доходов и/или расходов.
Образец декларации ИП с налогообложением УСН
Срок сдачи
Стандартный срок декларирования за предыдущий отчетный период — до 25 апреля следующего года. Но если закрывать ИП, то будут применяться следующие даты представления декларации:
- не позже 25 числа месяца, следующего за месяцем снятия с учета (для отчетности по УСН или ЕСХН);
- не позже 5 дней после закрытия предпринимательства (декларация по НДФЛ для общей схемы налогообложения);
- не позже 25 числа месяца, следующего за месяцем снятия с учета (отчетность по НДС).
Нарушение указанных сроков влечет привлечение к ответственности. Если у ИП нет налоговой базы, размер штрафа составит 1 000 рублей. Если по декларации начислены налоги, за нарушение сроков ее подачи взыщут 30% от суммы, подлежащей уплате в бюджет.
Как подать декларацию, если ИП уже закрыто
Сдать отчет после закрытия ИП можно в электронной или письменной форме. Документ передается в налоговую инспекцию одним из следующих способов:
- через личный кабинет на портале ФНС (для этого нужна действующая ЭЦП);
- по почте или через МФЦ;
- лично в клиентскую службу подразделения ФНС.
Документ считается поданным после его регистрации в налоговой инспекции. Поэтому быстрее всего декларация поступит в ИФНС при работе в личном кабинете налогоплательщика.
Что будет с долгами после ликвидации предпринимательства
Факт закрытия ИП подтверждается листом записи из реестра ЕГРИП. Этот документ заявитель сможет получить через личный кабинет на портале налогового ведомства, по почте или лично. Если на момент ликвидации остались долги от предпринимательской деятельности, их судьба может решаться следующим образом:
- кредиторы, в том числе ИФНС, начнут или продолжат взыскание задолженности с физического лица;
- на сумму просрочки продолжат начисляться штрафные санкции (пени или неустойка);
- на основании декларации и иной отчетности, сданной уже после закрытия, бывшему предпринимателю могут выставить новые налоги, взносы, пени и штрафные санкции;
- если гражданин проходит банкротство после ликвидации ИП, кредиторы смогут заявить свои требования в реестр, получить выплаты за счет конкурсной массы.
Кроме долгов от предпринимательства, с физического лица будут взыскивать и обычную задолженность (например, по налогу на недвижимое имущество, по кредитным просрочкам). Эти обязательства также можно списать в рамках банкротства.
Если у вас остались вопросы, связанные с представлением отчетности при закрытии ИП, либо с погашением или списанием задолженности, обратитесь к нашим юристам. Мы поможем даже в самой сложной ситуации!
