За неуплату или несвоевременную оплату налогов в Налоговом кодексе (НК РФ) предусмотрены пени. Сколько придется платить — зависит от длительности налоговой просрочки, размера недоимки и ставки рефинансирования, действовавшей в период неисполнения обязательства. Расскажем, как рассчитать ставку пени по налогам, учитывая поправки в закон, которые появились в 2022 году.
Что означает этот термин
Это мера ответственности за нарушение срока уплаты налога.
Несмотря на относительно невысокие размеры налоговой базы у большинства российских граждан, просрочка платежей недопустима.
Точный размер взыскания зависит от недоимки (неуплаченной суммы по налогам, сборам или взносам) и ставки рефинансирования Центробанка.
В свою очередь, ставка рефинансирования постоянно меняется, и при расчете долга важно ее правильно применять — об этом читайте далее.
Налоговая устанавливает факт неуплаты и начисляет неустойку.
Пени не «капают», если:
- Плательщик не может погасить недоимку из-за ареста счета либо денег на нем, а также в связи с арестом имущества по инициативе налогового органа.
- Платеж по налогам не прошел из-за ошибки в платежном документе, и эту ошибку можно исправить уточнением. То есть это ситуации, когда платеж в бюджет поступил, но был проведен по неверным данным.
Расчет пени по налогам: как сделать правильно?
Пеня начисляется при несвоевременной уплате налога так:
Сумма пени = недоимка × ставка пени × количество дней неуплаты
С 1 октября 2017 года, согласно закону, ставка пени составляет:
- Для физлиц — 1/300 ставки ЦБ на все время просрочки.
- Для организаций при длительности неуплаты до 30 дней — 1/300 ставки Центробанка, с 31 дня — 1/150 ставки ЦБ с 31-го дня просрочки. При этом, если нужен расчет пени за период более 30 дней, то нужно просто сложить суммы за оба периода.
Пример расчета: если вы — физическое лицо и с опозданием оплатили налог в сумме 20 000 рублей, при этом период просрочки длился с 30 марта по 15 мая 2022 года, то сумма пеней будет равна (20 000 руб. × 11 дн. × 20% / 300) + (20 000 руб. × 23 дн. × 17% / 300) + (20 000 руб. × 12 дн. × 14% / 300) = 519,33 руб.
Важно помнить:
- Как вы заметили по вышеприведенному примеру, если ставка рефинансирования была неодинаковой, то производится расчет пени отдельно за все те дни, когда она менялась. Особенно актуально это сейчас, когда ее значение меняется чуть ли не каждый месяц (по состоянию на 31 мая 2022 года этот показатель равен 11%).
- По недоимкам после 27.12.2018 года сумма пени не может быть выше суммы самой задолженности.
- Порядок расчета не зависит от вида налога — он одинаковый для страховых взносов, оплаты имущественного, транспортного налогов, НДФЛ. Обязанность по уплате пеней начинает идти со следующего за установленным законом днем уплаты.
Снижение ставки и размер пени по налогам в 2022 году
Государство поддержало льготами российские организации в период кризиса и временно отменило повышенные неустойки при длительной просрочке. Согласно недавним поправкам в НК РФ с 09.03.2022 по 31.12.2023 ставка пени для юрлиц составит 1/300 от ставки рефинансирования, независимо от длительности просрочки.
Для физических лиц неустойка не изменяется, составляя те же 1/300 действующей ставки рефинансирования на весь период неуплаты.
Продление сроков уплаты налогов
В этом году у кабинета министров РФ появилось право переносить даты оплаты налогов и авансовых платежей, которые указаны в Налоговом кодексе. Когда и на какой период делать отсрочку — будет зависеть от текущей экономической картины. Это касается и специальных налоговых режимов, и страховых взносов, и различного рода сборов.
Кроме этого, администрации субъектов РФ теперь могут делать то же самое в отношении налогов, действующих не на федеральном уровне, а на региональном и местном (например, транспортный налог), если видят в этом необходимость.
Судебная практика по уменьшению пеней
Многие наши клиенты задаются вопросом, можно ли уменьшить пени через суд. Особенно часто о такой возможности думают те, кто сталкивался на практике с уменьшением неустойки по ст. 333 ГК РФ (например, те, кто работает в сфере поставок или строительства), видел «лояльные» решения судов и надеется, что в случае с налогами можно применить аналогию закона.
Нельзя! Прочитать текст нормативно-правового акта и увидеть, что он предлагает должнику в похожих случаях, недостаточно. Нужно понимать природу каждой правовой меры.
По своей правовой сути пени не считаются санкцией (как, например, штраф), а компенсируют собой ущерб бюджету, нанесенный просрочкой выплаты. Поэтому наличие или отсутствие вины гражданина или компании в допущенном промедлении абсолютно не повлияет на обязанность их выплаты. «Забыл», «отсутствовал в городе», «не было денег» — суд не примет ни один из этих аргументов.
Практика показывает, что суды, включая Пленум ранее существовавшего ВАС РФ, придерживаются общего мнения — из-за того, что пеня не относится к мерам ответственности налогоплательщика, бесполезно подавать в суд на налоговые органы, чтобы избавиться от нее или снизить ее размер.
Можно ли списать появившиеся долги?
Итак, пени уже «просужены» и их сумма вместе с задолженностями по самим налогам и другими долгами кажется вам неподъемной. Что будет? На вас заявление о несостоятельности в ближайшие месяцы не подадут: в связи с мораторием на банкротство до 1 октября 2022 года кредиторы не могут подать заявление о несостоятельности должника по своей инициативе. Эта ограничительная мера спасает тех, кто боится потерять имущество из-за долгов.
Однако в ситуации, если вам нечего терять (например, если вы владеете только единственным жильем), и улучшения финансовой ситуации в ближайшем будущем не предвидится, стоит задуматься о том, чтобы самому подать в суд заявление о банкротстве. Должник по-прежнему вправе это сделать.
При этом процедура доступна не только рядовым гражданам, но и индивидуальным предпринимателям, для которых вопрос налогообложения и отношений с ФНС всегда стоит острее.
На бесплатной консультации расскажем обо всем подробнее — звоните или пишите.
Наша команда
