Декларирование предусмотрено для всех режимов налогообложения ИП, кроме работы на патентной схеме. Если предприниматель не вел деятельность в течение года, у него не возникнет налоговая база.
Это не освобождает от сдачи отчетности в ИФНС. Чтобы подтвердить отсутствие доходов и расходов, а также обязательств перед бюджетом, предусмотрено заполнение нулевой налоговой декларации для ИП. Ее нужно сдавать по результатам отчетного года.
Что такое нулевая налоговая декларация для индивидуальных предпринимателей
Это документ, который подтвердит отсутствие базы (доходов и/или расходов) для начисления налогов. Изначально, декларирование предусмотрено для всех схем налогообложения, на которых может работать ИП. Исключением является только деятельность на патенте.
Но если патентная схема применяется вместе с другим режимом налогообложения, то по нему нужно обязательно заполнить и сдать декларацию.
Общие правила декларирования для индивидуальных предпринимателей по Налоговому кодексу РФ:
- независимо от результата деятельности, декларация заполняется по единой форме приказа ФНС № ЕД-7-3/958;
- декларации сдаются предпринимателями по результатам календарного года по 25 апреля;
- в содержании документа необходимо указать сведения о доходах и расходах, которые формируют налоговую базу;
- на основании данных в декларации ИП рассчитывает сумму налога к оплате в бюджет.
Отказаться от декларирования нельзя. Поэтому обязанность заполнить и сдать декларацию распространяется на всех предпринимателей, даже если они не осуществляют деятельность, не получили дохода за прошедший год.
Кроме декларации, может потребоваться оформление и сдача иных форм отчетности. Например, отдельно от декларирования сдается расчет по страховым взносам, если у ИП есть наемный персонал. Также с 2023 года введена новая форма ЕФС-1 для Социального фонда РФ.
Она объединила несколько ранее действовавших отчетных документов. Точный состав документации зависит от режима налогообложения, на котором работает ИП.
В каких случаях необходимо подавать
Нулевая декларация (иногда ее упрощенно именуют «нулевка») заполняется при отсутствии деятельности за истекший год, показателей доходов и расходов для определения налоговой базы. Примеры таких ситуаций:
- если ИП еще не успел приступить к работе (например, при постановке на учет в ИФНС непосредственно в конце года);
- если предприниматель вообще не вел деятельность по различным причинам, но не снимался с учета.
При декларировании ИФНС вправе проверять достоверность сведений в отчетности предпринимателя. С этой целью могут запрашиваться дополнительные документы (например, книги учета расходов и доходов при работе на упрощенке).
Если подана нулевая декларация, но ИП фактически вел деятельность, его могут оштрафовать за предоставление недостоверных данных.
Если предприниматель вел деятельность в течение года, ему нельзя сдавать декларацию по нулевой форме, даже если не придется платить налоги. Два примера таких ситуаций:
- если ИП подпадает под программу налоговых каникул, т.е. освобожден от платежей в бюджет на определенный срок (например, при первичной регистрации предпринимательства и работе на упрощенке в отдельных отраслях);
- если предприниматель работает на схеме УСН «Доходы минус расходы» и зафиксировал убыток по итогам года.
В перечисленных случаях нужно показать в декларации результат деятельности. Но при этом сумма налога к оплате в документе будет равна нулю. Срок предоставления отчетности в таких ситуациях не меняется.
Читайте также
- Где взять в долг, чтобы не разориться?
- Как закрыть ИП с долгами
- Если ликвидировали ИП, можно ли его открыть снова
Особенности заполнения нулевой декларации
Декларирование можно пройти сразу после завершения отчетного года. Состав сведений в декларации зависит от следующих факторов:
- текущая схема (режим) налогообложения ИП;
- ставки налогов, в том числе льготные;
- наличие или отсутствие у ИП наемных работников;
- вид документа (первая или уточняющая декларация).
Заполнить и подать документ можно самостоятельно. Также услуги по оформлению нулевого отчета оказывают независимые юристы, бухгалтеры, иные специалисты.
Сервисы по заполнению отчетности есть у многих банков (Сбербанк, «Тинькофф» и т.д.). Для подачи декларации непосредственно в подразделение ФНС можно выдать доверенность на представителя.
Форма и образец документа
Законодательство не содержит специальной формы нулевой декларации. Документ оформляется по единому шаблону, утвержденному приказом ФНС № ЕД-7-3/958. Отличаться будет только состав листов и разделов, которые предстоит заполнить предпринимателю. Скачать бланк декларации можно у нас на сайте.
Если ИП без деятельности применяет схему налогообложения УСН «Доходы», при декларировании нужно учесть следующие нюансы:
- необходимо правильно указать налоговый период (50 — для закрытия ИП, 34 — при сдаче обычной отчетности за год);
- в первой декларации указывается код корректировки «0» (по мере необходимости, для каждого уточняющего документа указывается соответствующий порядковый номер);
- в декларации указывается код «1», если ее сдает сам ИП (если с документом обращается представитель, проставляется цифра «2»);
- сроки с результатами деятельности (доходы, расходы, авансовые платежи и т.д.) нужно оставить пустыми (при заполнении документа вручную поставляются прочерки);
- в разделе 2.1.1 нужно указать общие и льготные ставки налогообложения, а также обоснования для применения сниженных показателей.
Если заполнять документ через онлайн-сервис в личном кабинете ИП на сайте налоговой службы, большинство данных будет подставлено автоматически. Тем не менее, рекомендуем проверить всю информацию, чтобы не столкнуться со штрафом со стороны ИФНС.
При упрощенке по схеме «Доходы минус расходы» порядок заполнения нулевой декларации будет примерно таким же. Отличие может заключаться только в указании страховых взносов, которые нужно платить даже при отсутствии деятельности. При определенных условиях такие расходы (убыток) разрешено переносить на следующий отчетный период.
Образец нулевой декларации при применении УСН
Как подать нулевую декларацию ИП
Заполненную нулевую отчетность для ИП на УСН необходимо представить в инспекцию ФНС до 25 апреля. Способы направления документа:
- в цифровом формате через личный кабинет ФНС;
- по почте (заказным ценным письмом с описью);
- непосредственно в клиентскую службу подразделения ФНС.
Декларация считается поданной с момента регистрации в системе ФНС. Поэтому при направлении документа почтой нужно брать запас в несколько дней. При подаче отчетности через онлайн-сервис регистрация осуществляется практически мгновенно. Через «Госуслуги» пройти декларирование нельзя.
Сроки сдачи иных видов отчетной документации отличаются. Например, если ИП обязан вести бухгалтерию, то соответствующие отчеты направляются в налоговый орган до 31 марта. Для ЕФС-1 предусмотрены разные сроки сдачи отдельных разделов.
Нужно ли сдавать документ при закрытии ИП и как это сделать
Непосредственно при закрытии ИП можно обойтись без декларирования, если еще не наступил срок представления отчетности. При ликвидации предпринимательства учитывайте следующее:
- ИП, у которого работал персонал, обязан сдать отчетность по взносам и стажу;
- предприниматель без работников может подать заявление на закрытие без предоставления отчетности;
- декларацию, в том числе нулевую, допускается представить в обычные сроки, даже если ИП уже снялся с учета;
- если на момент закрытия предпринимательства есть долги, их будут взыскивать уже после завершения процедуры.
ИФНС не проверяет наличие или отсутствие задолженностей на момент ликвидации ИП. В этом заключается важное отличие от процедуры закрытия юридических лиц. Но так как долги не аннулируются, их взыскание продолжится уже после снятия предпринимателя с учета, т.е. с физического лица.
Полностью списать задолженность перед бюджетом или по ряду иных обязательств можно только после прохождения банкротства. Для подтверждения сумм долгов можно использовать налоговую и бухгалтерскую отчетность, иные финансовые документы.
Отметим, что если заявление на банкротство подано от имени ИП, то его снимут с учета после успешного завершения процедуры.
Что грозит за нарушение сроков декларирования
Вид и размер налоговых санкций зависит от характера нарушения. Если речь идет о нулевой декларации, то ИП могут оштрафовать:
- на 1 000 рублей — за нарушение срока сдачи документа, либо если ИП вообще не подаст декларацию;
- на 500 рублей — за указание в документе недостоверных сведений (санкций можно избежать, если успеть подать уточненную декларацию с исправлением ошибки);
- на 20% от суммы налога, подлежащего к уплате в бюджет, — если ИП подал нулевую декларацию, хотя у него была налоговая база за предыдущий год.
Штрафы и пени, начисленные за нарушение налогового законодательства, можно списать при прохождении банкротства. Об основаниях и правилах прохождения этой процедуры вас проконсультируют наши юристы!
