Схема упрощенного налогообложения (УСН) предусматривает внесение авансовых платежей и окончательный расчет перед бюджетом по итогам года. Срок исполнения налоговых обязательств для предпринимателей на указанном режиме — до 28 числа после истечения отчетного периода. Перенос уплаты УСН для ИП законом не предусмотрен.
В 2022 году действовал ряд специальных мер поддержки бизнеса. В их состав входила и отсрочка уплаты УСН для ИП на полгода. Сейчас эта льгота не действует. Отсрочить можно лишь погашение задолженности, если подразделение ФНС начало ее взыскание. Вновь зарегистрированные предприниматели могут получить налоговые каникулы, т.е. освобождение от платежей.
Общие правила и сроки оплаты налогов и взносов на УСН
Работая на УСН, предприниматель может вести учет расходов и доходов в упрощенном порядке. Также значительно меньше состав отчетности, которую нужно сдавать в налоговую службу. Для перехода на упрощенку необходимо подать заявление (уведомление), подтвердить соответствие по трем основным условиям:
- общая численность персонала — не более 130 человек;
- максимальный совокупный доход в течение года — не более 200 млн. руб.;
- максимальная остаточная стоимость активов — не более 150 млн. руб.
Для предприятий, которые хотят использовать УСН, введен еще ряд дополнительных условий (отсутствие филиалов и т.д.). Если ИП или компания перестают соответствовать перечисленным выше требованиям в течение года, их автоматически переводят на общую схему налогообложения.
Оплата налогов на УСН для предпринимателей также упрощена. Действуют следующие правила:
- ИП обязан перечислять авансовые платежи после завершения каждого отчетного периода (квартал, 6 и 9 месяцев);
- по итогам года сдается декларация с окончательным расчетом по налоговым платежам (там можно указать и о наличии льгот, о праве на применение нулевой ставки);
- платить налоги необходимо в срок до 28 числа после истечения отчетного периода;
- за просрочку предпринимателю будут начислять пени по ставке ЦБ РФ.
ИП не может менять сроки внесения налоговых платежей на свое усмотрение. Льготы по оплате могут устанавливаться только законодательством. Они распространяются сразу на всех предпринимателей, т.е. не предоставляются в индивидуальном порядке.
Это касается отсрочек и рассрочек по платежам, программы налоговых каникул. О том, возможен ли сейчас перенос сроков внесения налога на УСН, расскажем ниже.
Что изменилось с 2023 года
С начала 2023 года были существенно изменены правила предоставления отчетности и оплаты налогов почти по всем режимам налогообложения. Для ИП, который работает на УСН, необходимо учитывать следующие нововведения:
- в обязательном порядке нужно использовать ЕНС (единый налоговый счет), средства с которого автоматически распределяются по соответствующим видам налогов;
- платить напрямую по реквизитам ФНС (без использования единого счета) можно только за отчетные периоды до 2023 года;
- ИП обязаны направлять в ИФНС уведомления об исчислении авансовых платежей за каждый отчетный период;
- изменен состав и форма отчетности, которую нужно вести и сдавать в налоговую службу;
- введена единая дата перечисления авансовых платежей и окончательного расчета по налогам ИП — до 28 числа после отчетного периода (ранее применялись разные даты).
Никаких нововведений в части предоставления рассрочек или отсрочек нет. Антикризисные меры поддержки, действовавшие в 2022 году, сейчас уже не применяются. Единственным вариантом, который дает льготы по оплате налогов на УСН, являются налоговые каникулы.
Читайте также
- Сдается ли декларация при закрытии ИП, как правильно заполнить и подать в налоговую инспекцию
- Где взять кредит, если есть действующие кредиты: рекомендации заемщику
- Просрочка по кредиту в Сбербанке: что делать с долгом и как вести переговоры с банком о ее погашении?
Может ли ИП получить отсрочку по авансовым платежам и налогу на УСН
В 2022 году, сразу после введения санкций и ухудшения экономической ситуации, власти РФ приняли ряд антикризисных мер. Отдельные из них распространялись и на предпринимателей, работающих на режиме УСН. В отношении сроков оплаты налога действовали следующие льготы:
- ИП, чей основной вид деятельности был указан в постановлении № 512, получали право на отсрочку по оплате;
- предпринимателям продлевались сроки на уплату налогу по УСН за 2021 год, а также за 1 квартал 2022 года;
- общий период отсрочки составлял 6 месяцев;
- предприниматель мог вносить платежи по обычным правилам или до истечения нового временного срока;
- указанные выше правила действовали и для перечисления страховых взносов.
Учитывая, что льгота применялась не по всем видам деятельности, ФНС ввела сервис по проверке оснований для отсрочки. В форме на сайте нужно было ввести ИНН.
Программа отсрочки по уплате налогов по УСН не продлена. Поэтому сейчас такой льготой уже не воспользоваться. Сдавать отчетность и платить в бюджет нужно в обычные сроки, предусмотренные законодательством.
Перенос сроков уплаты налогов для ИП по программе налоговых каникул
В отличие от отсрочки, программа налоговых каникул была продлена до конца 2024 года. Она дает освобождение от уплаты многих видов налогов. Основные условия для получения каникул:
- в регионе, где зарегистрирован ИП, должен действовать нормативный акт о предоставлении льготы;
- каникулы можно получить только при регистрации нового предпринимательства после принятия регионального закона;
- льгота распространяется только на отдельные сферы деятельности, утвержденные нормативным актом региона (социальные услуги, производство и т.д.);
- каникулы даются на срок 2 года, если предприниматель работает на патенте или УСН.
Указанная льгота не распространяется на страховые взносы, которые должен платить ИП. Также программа не применяется в отношении видов деятельности, отсутствующие в перечне нормативного акта региона.
Налоговые каникулы не являются отсрочкой. Поэтому после истечения 2 лет не придется вносить платежи за предыдущие периоды. Воспользоваться программой можно только один раз. О продлении льготы на 2025 и последующие годы пока не сообщается. При заполнении отчетности в период действия каникул нужно указывать нулевую ставку.
Можно ли получить отсрочку уплаты задолженности по УСН
Если у предпринимателя возникла недоимка по налогам, то возникнут следующие последствия:
- ИФНС начнет направлять требования о погашении задолженности, вправе блокировать расчетный счет для списания средств (только в отношении действующих ИП);
- на сумму просрочки начислят пени по ставке ЦБ РФ;
- налоговая служба начнет судебное взыскание (исковое или приказное производство), а после его завершения направит документы в ФССП.
Если на момент закрытия предпринимательства есть налоговая недоимка по УСН, она не аннулируется. Взыскание продолжится с физического лица, так как оно является правопреемником по долгам ИП.
Если предприниматель не может разом погасить все долги и пени по налогам, он вправе:
- обратиться в ИФНС за предоставлением рассрочки или реструктуризации (решение принимается в индивидуальном порядке до начала судебного взыскания);
- после выдачи приказа или вынесения решения суда можно подать ходатайство о рассрочке или отсрочке по долгу (необходимо подтвердить уважительные причины);
- рассрочить или отсрочить выплаты по задолженности можно и после возбуждения исполнительного производства (с заявлением нужно обращаться в суд, а не к приставу).
Суд даст отсрочку на определенный срок (например, на несколько месяцев). Когда этот период истечет, взыскание продолжится по обычным правилам.
При рассрочке ответчику определят сумму, которую он будет обязан вносить ежемесячно. Заявление о предоставлении указанных льгот может подать как ИП-должник, так и физическое лицо, с которого взыскивают долг.
Основания для получения отсрочек и рассрочек
Налоговая служба может принять решение о рассрочке или реструктуризации долга в индивидуальном порядке. Перечень оснований для получения такой льготы законом не определен.
Но если просить отсрочку или рассрочку в суде, то необходимо подтверждать уважительные причины, по которым ИП не может разом закрыть всю задолженность. Это может быть:
- длительное заболевание, в том числе в условиях стационара;
- тяжелые жизненные обстоятельства (например, утрата имущества в результате стихийного бедствия);
- смерть или тяжелая болезнь родственника;
- утрата трудоспособности, в том числе с установлением инвалидности;
- появление в семье новых иждивенцев, которых обязан содержать должник.
Суд может признать уважительными и иные обстоятельства. Для их подтверждения необходимо прикладывать к заявлению соответствующие документы.
Как ИП избежать оплаты задолженности по УСН
Предпринимателя не освободят от долга по налогам даже если он прекратит деятельность и снимется с учета. Единственным законным вариантом списания задолженности является банкротство. Эту процедуру можно пройти по следующим правилам:
- банкротиться вправе как физическое лицо, так и действующий ИП;
- исходя из признаков неплатежеспособности, документы необходимо подавать в МФЦ или арбитраж;
- на период ведения банкротного дела будет приостановлено начисление пени на налоговую недоимку, взыскание через приставов;
- ИФНС заявит требование по долгу в реестр кредиторов, сможет участвовать в распределении конкурсной массы (в судебном деле);
- при положительном завершении банкротства с ИП спишут просроченный долг, после чего взыскание будет прекращено;
- предпринимателя-банкрота снимут с учета, а повторно открыть ИП можно будет только через 5 лет;
- вместо списания долга суд может утвердить план реструктуризации.
Одновременно с налоговой недоимкой можно списать другие виды долгов (займы, кредиты и т.д.). Подробнее о правилах прохождения указанной процедуры можно узнать у наших юристов.
Что будет с текущими платежами по налогам ИП
Если предприниматель подал на банкротство, то после возбуждения дела могут возникать новые налоговые обязательства. По своему статусу они относятся к текущим платежам. Особенности их взыскания заключаются в следующем:
- погашение текущих обязательств осуществляется в первоочередном порядке, в том числе за счет конкурсной массы;
- даже при успешном завершении банкротства с должника не спишут платежи, отнесенные к текущим;
- взыскание задолженности по указанным обязательствам продолжится после завершения банкротного дела.
Если у гражданина возникнут новые налоговые долги после окончания банкротства, их истребование будет осуществляться в обычном порядке.
Если вам нужна помощь в решении проблем с долгами по налогам ИП, обратитесь к юристам нашей компании!
