Предпринимательство включает обязанность по оплате налогов и страховых взносов. Перечень обязательств перед бюджетом зависит от видов деятельности ИП, схемы налогообложения, наличия или отсутствия наемных работников, других показателей. Суммы налогов и взносов предприниматель рассчитывает самостоятельно, но ИФНС может скорректировать их, начислить штрафные санкции за нарушения.
На момент закрытия ИП не нужно подтверждать полную оплату по текущим налогам (сборам) или по задолженности. Предприниматель может сняться с учета без погашения долгов, но налоговый орган сохранит право на взыскание. Также допускается списание налоговой задолженности после закрытия ИП. Это можно сделать в соответствии с законом № 436-фз (налоговая амнистия) или путем прохождения банкротства.
Как закрыть долги по налогам и взносам при ликвидации ИП
Процедура закрытия ИП максимально упрощена. В отличие от юридических лиц, предприниматель может сняться с учета в налоговом органе без погашения долгов перед бюджетом и кредиторами.
Более того, законодательство не требует от ИП подачи специальной отчетности, как это предусмотрено для организаций (например, промежуточные и окончательные ликвидационные балансы). Чтобы закрыть предпринимательство, достаточно подать заявление в налоговую инспекцию.
Специальное требование при ликвидации введено только для ИП, у которого работали сотрудники по трудовым договорам. За них нужно сдавать отчетность, платить страховые взносы. На момент закрытия предприниматель обязан сдать отчеты по стажу. Соблюдение этого условия будет подтверждаться соответствующей справкой (ИП может запросить ее самостоятельно), либо по запросу налогового органа в ПФР.
Налоговые обязательства физического лица после закрытия ИП определяются следующим образом:
- налоги и сборы, начисленные и неоплаченные на момент снятия ИП с учета, будут взыскиваться по общим правилам (например, в судебном порядке);
- новые налоги и сборы, связанные с предпринимательской деятельностью, начисляться не будут;
- в общем порядке будут начисляться стандартные налоги на физическое лицо (например, имущественный налог на квартиру).
В период предпринимательства сохраняются обычные налоговые обязательства физ. лица. Например, пока ИП не снялся с учета, ИФНС будет начислять налог на недвижимость или транспортные средства (естественно, если указанное имущество есть у налогоплательщика). Если на момент подачи заявления на ликвидацию есть недоимка по обязательствам физического лица, никаких проблем с закрытием ИП не возникнет.
Можно ли закрыть ИП без оплаты задолженности по налогам
Да, это допускается законом. При закрытии предпринимательства в добровольном порядке не нужно:
- сдавать специальную итоговую отчетность по взносам, налогам (кроме обычных отчетов по страховому стажу за работников);
- погашать недоимку и штрафные санкции, начисленные за период предпринимательства;
- оплачивать налоги и взносы за текущие периоды (например, за квартал до подачи заявления на ликвидацию).
Если у ИП есть обязательства перед другими кредиторами (например, по гражданским договорам, по банковскому кредиту), это тоже не помешает пройти процедуру ликвидации. Налоговый орган не требует доказательств погашения задолженности и расчета с контрагентами. Эти вопросы могут быть решены уже после снятия ИП с учета.
Ликвидация предпринимательства не влечет автоматическое аннулирование обязательств, в том числе перед бюджетом. Поэтому инспекция ФНС сможет:
- направлять гражданину требования и уведомления о погашении долгов, возникших в период предпринимательской деятельности;
- доначислить налоги и взносы, если в ранее поданных документах выявлены ошибки;
- привлечь гражданина к ответственности за налоговые нарушения, допущенные в период его деятельности как ИП;
- взыскать задолженность по налоговым обязательствам через суд и приставов.
Проверить структуру и размер своих долгов по налогам можно через личный кабинет на сайте ФНС, на «Госуслугах». Там же можно сразу оплатить задолженность различными способами. За все время просрочки на недоимку будут начисляться пени. Их могут взыскать вместе с основной задолженностью, либо отдельно.
В состав долгов перед бюджетом могут входить штрафы. ИФНС может взыскать их за различные нарушения, допущенные в период предпринимательства. Например, штраф может грозить за нарушение сроков сдачи обязательных отчетов, за недостоверные сведения в документах. Наличие непогашенных штрафов не является основанием для отказа в ликвидации ИП. Взыскание по ним после закрытия предпринимательства продолжится в отношении физического лица.
Варианты списания долгов ИП по страховым взносам и налогам
Задолженность перед бюджетом могут взыскивать через суды, приставов. Во время взыскания ответчик может подавать возражения по суммам недоимки и штрафных санкций, проверять соблюдение сроков давности и т.д. В некоторых ситуациях это поможет уменьшить общий размер задолженности, добиться полного или частичного отказа в иске.
Даже если суд вынес отрицательное решение по требованиям ИФНС, то недоимка по налогам не аннулируется и не списывается. Полное освобождение от некоторых налоговых обязательств допускается на основании закона № 436-фз (амнистия), либо после успешного прохождения банкротства.
Но помните – налоговая амнистия последний раз объявлялась довольно давно. Свежие долги по налогам (которые возникли после 2015 года) уже не списать.
По налоговой амнистии
Инспекция ФНС обязана аннулировать долги предпринимателей перед бюджетом, если для этого есть основания по закону № 436-фз. Им предусмотрена процедура налоговой амнистии, о которой ранее говорилось в поручении президента РФ. Она заключается в следующем:
- ИФНС списывает долги по налогам и взносам, которые признаны безнадежными к взысканию (например, ввиду пропуска сроков давности);
- под амнистию попадают налоговые обязательства, возникшие на 1.01.2015 года, а также долги по страховым взносам за периоды до 1.01.2017 года;
- выявление и списание задолженности осуществляется в беззаявительном порядке;
- после принятия решения об аннулировании долгов налогоплательщик получит уведомление (также эту информацию можно проверить в личном кабинете на сайте ФНС).
Указанная программа действует с 2018 года. Почти все долги, попавшие под налоговую амнистию, уже списаны по решениям территориальных подразделений ФНС. Сейчас такие решения могут приниматься точечно, по мере выявления безнадежных долгов за периоды до 2015 или 2017 года.
Если человек давно закрыл ИП, но за ним все еще висит задолженность перед бюджетом, можно проверить основания для ее списания по амнистии. Если налоговый орган до сих пор не принял решение об аннулировании обязательств, хотя должен был сделать это по закону, можно подать заявление в ИФНС. Оно рассматривается в обычном порядке по НК РФ. Если комиссия примет решение о списании долгов по налогам (взносам), заявитель получит письменное или электронное уведомление.
При пропуске сроков давности на взыскание
Иногда налоговые органы действительно упускают сроки давности на взыскание недоимки, пени, штрафных санкций. При таких обстоятельствах ИФНС может попробовать взыскать долг по судебному приказу, так как при его выдаче не проверяется соблюдение правил давности. Должник вправе подать заявление на отмену приказа в течение 10 дней. Если возражений не поступило, ИФНС получит исполнительный документ на взыскание налоговых долгов с истекшим сроком.
Налоговая инспекция может попытаться взыскать задолженность ИП с давно истекшей давностью по исковому заявлению. При рассмотрении дела ответчик может заявить о пропуске сроков, потребовать полного или частичного отказа в иске. Если суд вынесет отказное решение, то долг будет считаться безнадежным к взысканию. После этого можно обратиться с заявлением о списании задолженности на основании п. 5 ст. 59 НК РФ.
Как списать долги по налогам по ИП через банкротство
Должник-гражданин может подать на банкротство как физическое лицо, либо как предприниматель. Существенных отличий в прохождении процедуры для физ. лица и ИП не очень много. Но есть разница в последствиях для банкрота. Если банкротство проходил действующий ИП, то у него возникнет запрет на повторную регистрацию предпринимательства (на 5 лет).
Особенности прохождения банкротства со списанием долгов по налогам и другим обязательствам:
- исходя из признаков несостоятельности и суммы задолженности можно банкротиться через арбитраж или МФЦ;
- кроме задолженности по налогам (сборам) ИП может добиться списания просрочек по кредитам, по коммунальным услугам, по договорным и некоторым другим обязательствам;
- ИФНС будет выступать кредитором в банкротстве, заявить о своих требованиях в реестр;
- если в период проведения банкротного дела возникнут текущие налоговые обязательства, их не спишут с должника.
В состав обязательств при банкротстве могут одновременно входить долги по налогам как предпринимателя, так и физического лица. Решение о списании будет принято, если невозможно восстановить платежеспособность должника (если это возможно, то утверждается план реструктуризации). Если ИП успешно пройдет банкротство и добьется освобождения от налоговых обязательств, то ИФНС утратит право на дальнейшее взыскание.
Что будет с долгами, начисленными на физическое лицо
Для целей налогообложения ИП не перестает быть обычным физическим лицом. Поэтому ему придется платить не только налоги, непосредственно связанные с предпринимательской деятельностью. С учетом имущественного положения, физ. лицу необходимо платить:
- налог на имущество (недвижимость);
- налог на землю;
- транспортный налог.
Если ИП одновременно работает по трудовому договору, с его зарплаты будет перечисляться НДФЛ. Доход от предпринимательской деятельности фиксируется в декларации. В этом же документе указывается расчет по налогу на доход.
Учитывая изложенное, за гражданином могут одновременно числиться долги по предпринимательству и по физическому лицу. При закрытии ИП это не имеет значения. При прохождении банкротства можно добиться списания любой задолженности по налогам.
Можно ли повторно открыть ИП после аннулирования долгов
Если старая задолженность списана по программе налоговой амнистии, гражданин может в любой момент повторно зарегистрировать ИП. Более того, аннулировать долги по амнистии могут даже в отношении действующего предпринимателя. Если должник банкротился как ИП, то после завершения процедуры возникнет специальное ограничение — банкрот не сможет открыть предпринимательство в течение следующих 5 лет. ИФНС увидит этот запрет при проверке заявления, откажет в регистрации.
Подробнее о вариантах списания долгов ИП по налогам, взносам и штрафным санкциям вы можете узнать на консультации у наших юристов.
