Государство заинтересовано в увеличении количества предпринимателей, так как это напрямую влияет на общую экономическую ситуацию в стране, на наполняемость бюджета. Поэтому на федеральном и региональном уровне введен ряд мер поддержки для вновь зарегистрированных ИП. Сюда входят налоговые каникулы, различные виды субсидий и грантов на развитие бизнеса, иные льготы.
Налоговые каникулы для ИП представляют собой период времени до 2 лет, в течение которых можно применить нулевую ставку и не платить в бюджет. Эта льгота действует для новых предпринимателей, работающих на УСН или патенте. Точный состав требований для применения каникул устанавливают региональные власти.
Что представляют собой налоговые каникулы для предпринимателей
Каникулы — это период времени, на который происходит освобождение от каких-либо обязанностей. Для школы это будет отдых от занятий, а в сфере кредитования — временная рассрочка или отсрочка по платежам. Каникулы предусмотрены и налоговым законодательством. Льготным периодом могут воспользоваться предприниматели, прошедшие регистрацию и вставшие на учет в ИФНС. Данная мера поддержки ИП доступна только в регионах, принявших свой закон по этому вопросу.
Общие правила предоставления налоговых каникул для ИП заключаются в следующем:
- в НК РФ указано, что регионы могут принять и использовать свои нормативные акты о льготных периодах вплоть до конца 2024 года (на 2025 и последующие годы программу могут продлить, если такие поправки примет Госдума РФ);
- суть налоговых каникул заключается в возможности использования нулевой ставки по основному режиму налогообложения (УСН или патент);
- точные основания для использования льготы определяются по законодательству региона, причем орган власти субъекта РФ может вообще не вводить каникулы на своей территории.
Работа на налоговых каникулах не означает, что ИП полностью освободят от платежей в бюджет. Например, даже при использовании льготы придется платить страховые взносы за себя и персонал. Также могут возникнуть налоговые обязательства, не подпадающие под режим УСН или патентной схемы. По ним применяются специальные правила налогообложения.
Если предоставление каникул предусмотрено нормативным актом региона, ими можно пользоваться в уведомительном порядке. Для этого при сдаче отчетности необходимо указать нулевую ставку и основания для ее применения. Иные правила применяются для патентной схемы. Для работы на патенте ИП подает в налоговый орган заявление, где нужно указать о соответствии условиям налоговых каникул.
На какой срок вводятся
Согласно НК РФ, налоговые каникулы могут предоставляться не более, чем на 2 отчетных периода (года). Но все зависит от положений законодательства региона. Субъект РФ может вообще не вводить такую льготу на своей территории, либо не продлить ее на следующий год. Если каникулы введены, то ИП может применять нулевую ставку пока соответствует условиям программы.
Важный нюанс есть для использования льготы при работе на патентной схеме. Максимальный срок действия патента составляет 12 месяцев. До его истечения нужно подавать новое заявление о продлении деятельности на патентном режиме. Чтобы использовать каникулы с нулевой ставкой, между периодами работы на патенте не должно быть перерывов.
Кто может получить
По программе налоговых каникул от платежей в бюджет освобождают вновь зарегистрированных предпринимателей. Это могут быть:
- лица, оформившие новое ИП до принятия регионального закона о налоговых каникулах (даже если у них было закрыто предпринимательство до этого момента);
- граждане, впервые зарегистрированные индивидуальными предпринимателями.
Но одного только факта регистрации нового ИП недостаточно, чтобы претендовать на нулевую ставку по налоговым каникулам. Необходимо подтвердить соответствие ряду иных требований. Например, это будут виды и подвиды льготной деятельности (их не очень много). Также регион может ввести ограничения по максимальной численности персонала. Подробнее обо всех условиях, при которых ИП освобождается от уплаты налогов на УСН и патенте, расскажем ниже.
Читайте также
- Мораторий на проверки индивидуальных предпринимателей
- Нулевая декларация для ИП: когда нужно сдавать, как правильно заполнить
- Если ликвидировали ИП, можно ли его открыть снова
Основания для предоставления налоговых каникул
В НК РФ перечислены общие условия, при которых предприниматель может получить налоговые каникулы. Кроме самого факта регистрации нового ИП, в перечень оснований входит:
- схема налогообложения — только упрощенка или патент (на такие режимы, как ОСНО или ЕСХН, каникулы не предоставляются);
- общие направления предпринимательской деятельности — они указаны в статьях 346.20 и , уточняются по конкретным видам региональным нормативным актом;
- общий объем доходов от льготных видов деятельности — он не может быть ниже 70% от совокупного размера прибыли;
- длительность периода каникул — субъект РФ может ввести правило о получении льготы только на 1 год.
Регионам дано право уточнять виды деятельности для применения налоговых каникул, вводить ограничения по численности персонала ИП (например, не более 15 человек). Также орган власти субъекта РФ вправе уменьшить предельный размер дохода от основной деятельности предпринимателя на упрощенке (не более, чем в 10 раз). Это может напрямую влиять на основания для использования нулевой ставки.
Подтвердить, что доход от основной деятельности превышает 70% от общей выручки, нужно отчетными документами. Приведем пример, если ИП получит налоговые каникулы при работе в социальной сфере. Если совокупный доход от этой деятельности составит менее 70% от общей выручки (реализация обычных товаров и услуг), то нулевую ставку применять нельзя.
При работе по патентной схеме налогообложения
Согласно ст. 346.50 НК РФ, предприниматель на патенте может претендовать на каникулы, если работает в следующих сферах:
- бытовое обслуживание населения;
- научная деятельность;
- выполнение работ (услуг) и продажа товаров в социальной сфере;
- производственная деятельность.
Эти общие виды регионы уточняют со ссылками на соответствующие разделы и коды ОКВЭД. Поэтому точный список видов деятельности для использования налоговых каникул может отличаться для ИП из разных областей, краев и республик России, городов федерального значения.
Для предпринимателей на УСН
Налоговые каникулы на упрощенке дают в тех же сферах деятельности, что и на патентной схеме. Но есть и один дополнительный вид — предоставление мест для временного размещения граждан (гостиницы, кемпинги, базы отдыха и т.д.). Сюда не входит сдача квартир в краткосрочную или долгосрочную аренду. Таким образом, для налогоплательщиков по УСН перечень оснований для получения налоговых каникул шире, чем при работе по патенту.
ИП на упрощенке обязан платить стандартные налоги за недвижимость, землю и транспортные средства. В этом случае нулевая налоговая ставка будет применяться только в отношении дохода, полученного непосредственно на УСН. Налоги на имущество и транспорт рассчитываются и уплачиваются по общим правилам. Если предприниматель уйдет с УСН на другой режим налогообложения, каникулы автоматически аннулируются.
Какие налоги нужно платить в период действия каникул
Нулевая ставка применяется только в отношении основного налога по схеме налогообложения, на которой работает ИП. Поэтому во время действия каникул необходимо платить:
- страховые взносы за себя (в фиксированной сумме);
- взносы за работников, с которыми заключены трудовые договоры;
- налоги на имущество (недвижимость, земля), транспортные средства.
При работе на патенте не нужно платить НДФЛ и НДС по доходам, полученным в рамках патентной схемы. Но обязанность по оплате взносов за себя и работников, а также налогов на имущество и транспорт, сохраняется. На них не распространяется и нулевая ставка по налоговым каникулам.
Нужно ли сдавать отчетность и как это правильно сделать
Получение налоговых каникул не освобождает от ведения и сдачи обязательной отчетности. Исходя из режима налогообложения, на которой работает ИП, ему нужно оформлять:
- стандартные декларации и отчеты по УСН и патенту с указанием нулевой ставки;
- отчетность по взносам и стажу наемного персонала;
- декларации и отчетные документы по налогам, на которые не распространяются каникулы;
- книги учета доходов и/или расходов (эти документы ИФНС может проверить, чтобы подтвердить наличие оснований для работы на каникулах).
Если ИП работает на патенте, ему не нужно сдавать итоговую декларацию с нулевой ставкой. Но налоговая инспекция вправе запросить и проверить книгу учета доходов, чтобы убедиться в наличии оснований для предоставления льгот.
Какие еще меры господдержки распространяются на предпринимателей
Перечень мер поддержки и видов помощи со стороны государства меняется практически каждый год. Они могут быть связаны с выделением финансовых субсидий индивидуальным предпринимателям и безвозмездных грантов, кредитов по сниженным ставкам, упрощением отдельных процедур. Выделим несколько льгот для ИП в 2023 году, которые можно использовать наряду с налоговыми каникулами:
- льготные ставки по страховым взносам (например, для предпринимателей, занятых в сфере информационных технологий);
- льготный режим налогообложения для ИП в сфере туристического бизнеса;
- мораторий на отдельные виды налоговых проверок до конца 2023 года;
- заключение социальных контрактов для открытия нового ИП и развития бизнеса (сроком на 1 год, сумма определяется индивидуально);
- льготное кредитование для ИП, подпадающих под критерии малого и среднего бизнеса;
- различные льготные программы регионального уровня.
Многими льготами можно пользоваться в период действия налоговых каникул. Например, деньги по социальному контракту можно использовать для открытия и развития нового бизнеса, а доход за первые годы работы будет защищен от налогообложения.
Можно ли закрыть ИП в период действия налоговых каникул
Никаких ограничений по данному вопросу нет. ИП может в любой момент принять решение о прекращении деятельности и снятии с учета. Особенности закрытия предпринимательства, если на этот момент действовали налоговые каникулы:
- при снятии с учета не нужно сдавать отчетность и рассчитывать налоги к уплате (но это нужно будет сделать уже после закрытия ИП);
- в отчетных документах по закрытому предпринимательству можно использовать нулевую ставку, если она была предоставлена по программе каникул;
- ИФНС может доначислить налог по упрощенке или патенту, если до закрытия ИП были утрачены основания для работы на каникулах.
Наличие долгов у ИП не препятствует подаче заявления о прекращении деятельности. Предприниматель может пройти процедуру ликвидации через налоговый орган, либо путем банкротства в арбитраже или МФЦ.
Если вы хотите узнать о преимуществах и минусах разных вариантов закрытия ИП, обратитесь к нашим юристам. Вы получите разъяснения норм законодательства, помощь в подготовке документов и прохождении банкротства со списанием долгов.
