Налоговые обязательства возникают у ИП сразу после регистрации. Сюда входит ведение учета и сдача отчетности, а также непосредственно внесение платежей. Недоимка может возникнуть при нарушении сроков оплаты налогов.
Дополнительно в состав задолженности предпринимателя могут входить штрафы и пени. Наличие или отсутствие долгов будет видно по состоянию (сальдо) единого налогового счета. В статье расскажем, что делать, если есть долг по налогам ИП, как ведется его взыскание и чем может грозить большая недоимка.
консультацию нашего юриста в удобном для вас
мессенджере
Когда возникает задолженность по налогам у ИП и что в нее входит
У предпринимателя могут образоваться долги по разным обязательствам — сделки с контрагентами, зарплата персоналу, возмещение вреда или ущерба, и т.д. В каждом из этих случаев порядок взыскания и применения штрафных санкций будет отличаться. Что касается обязательств перед бюджетом, то задолженность по ним может возникать:
- непосредственно по самим налогам, которые ИП обязан заплатить на определенном режиме налогообложения;
- пени (это штрафная санкция), которую начисляют на просрочку по налогам;
- штрафы, которые взыскивают при нарушении налогового законодательства;
- задолженность по взносам на обязательное страхование (за себя или наемных сотрудников).
Задолженность может возникнуть и по специальным обязательствам. В качестве примера приведем акцизы, которые ИП платит за продажу некоторых видов продукции.
Не стоит забывать и про обычные налоги, от которых физическое лицо не освобождают после открытия предпринимательства. Это будут платежи за имущество и землю, транспортные средства. По ним тоже может образоваться недоимка, после чего на нее начнут начислять пени.
Возникновение просрочки по любому налогу не останется без внимания государства. Предпринимателю будут «вежливо» напоминать о ней в требованиях и уведомлениях. Практически сразу после образования долга появятся основания для взыскания. Чем дольше просрочка, тем больше сумма задолженности. Пени начисляют каждый день, пока ИП не погасит ее в полном объеме.
Штрафные санкции в виде пени применяют с первого же дня просрочки. Их размер привязан к ключевой ставке ЦБ РФ. Пени будут начислять до момента полного погашения задолженности по соответствующему налогу.
Недоимка и пени по налогам
Недоимкой называют задолженность в целом. Чаще всего она возникает непосредственно по налогам (по УСН, НДС и т.д.). Момент образования долга может быть связан с нарушением сроков оплаты:
- авансовых платежей, которые ИП рассчитывает за каждый квартал;
- налога по декларации, сданной по итогам года (окончательный расчет);
- платежей за патент (тут возможны разные схемы оплаты);
- сумм, доначисленных налоговой инспекцией по результатам проверки или заявленных самим ИП при корректировке отчетности.
Задолженность может возникнуть по части налога, если предприниматель оплатил его в неполном объеме.
Начисление пени предусмотрено для просрочек по всем видам налогов. Размер этой санкции привязан к ключевой ставке ЦБ РФ, а она сейчас весьма большая. Поэтому если просрочка составляет несколько недель или месяцев, то общая сумма долга значительно увеличится. Отметим, что для юридических лиц предусмотрено увеличение размера пени в два раза, если нарушение сроков оплаты налога составляет более 30 дней. Для предпринимателей такого удвоения пока не ввели.
Штрафы за нарушение налогового законодательства
Пени начисляют за нарушение сроков оплаты налогов и отчислений на обязательное страхование. Также в системе налогового законодательства есть немалое количество штрафов. В частности, предприниматель может получить их:
- за нарушение сроков сдачи обязательной отчетности;
- за предоставление недостоверных сведений, занижения налоговой базы и суммы платежей в бюджет;
- за непредоставление данных по персонифицированному учету за сотрудников (по страховым взносам, стажу и т.д.).
Это штрафы, связанные с налоговыми обязательствами. А еще их могут взыскать и за нарушения, связанные с ведением предпринимательской деятельности (продажа товаров без маркировки, обман потребителей и т.д.). Также стоит сказать, что сумма штрафа может определяться разным способом. К примеру, санкция составит 20% от неуплаченного налога, если ИФНС выявит занижение налоговой базы.
С предпринимателя могут взыскать штраф и в рамках уголовного дела по ст. 198 УК РФ. Она применяется за умышленное уклонение от уплаты налогов или взносов, если такими действиями причинен крупный ущерб (2 700 000 рублей в течение трех лет). Помимо штрафа по указанному составу предпринимателю могут грозить и другие виды наказаний — арест, лишение свободы и т.д. Если уголовное дело по ст. 198 возбуждено впервые, то можно избежать ответственности, если полностью погасить просроченную недоимку и штрафы.
Налоговая инспекция может взыскивать недоимку во внесудебном порядке, т.е. путем списания с банковских счетов. Если там нет средств для погашения задолженности, то вводится арест. Удержания продолжатся по мере поступления денег на счет.
консультацию нашего юриста в удобном для вас
мессенджере
Как проверить задолженность
Всю информацию по своим обязательствам ИП может найти в личном кабинете налогоплательщика. Также ФНС предлагает работать в мобильном приложении, где есть все необходимые функции.
Соответственно, в режиме онлайн и без личного визита в налоговый орган предприниматель может:
- контролировать состояние (сальдо) по единому налоговому счету, где отражается информация об уплаченных суммах и недоимке;
- запрашивать официальную справку о расчетах с бюджетом за определенный период времени;
- скачивать ранее сданную отчетность, где тоже отражены суммы авансовых платежей и налогов;
- получать различные документы, связанные с уплатой налогов или образованием задолженности.
Такие же сведения и документы ИП сможет получить лично в клиентской службе налоговой инспекции. Но это не так удобно, чем работа с онлайн-сервисами.
Через сервис «Госуслуг» можно узнать, сколько налогов заплатил пользователь, за что их начислили.
Информация будет предоставлена только в отношении себя, но не другого человека.
Запрос данных по налогоплательщику на «Госуслугах» осуществляется по ИНН и реквизитам паспорта.
После возникновения просрочки предприниматель будет получать различные документы.
О размере задолженности, пени и штрафов можно узнать из требований ИФНС, заявлений о выдаче судебного приказа или иска. Если долг погашен, предприниматель вправе запросить подтверждающую справку. Подробнее о разных документах по единому налоговому счету можно узнать на сайте ФНС.
Как происходит взыскание задолженности по налогам и взносам
По умолчанию, налоговые обязательства являются бесспорными. Это позволяет государству взыскивать долги в упрощенном порядке. Как вариант, по постановлению, вынесенному ИФНС, банк начнет удержания со счета предпринимателя. На данный момент это правило применяется только в отношении действующих ИП. Если предпринимательство закрыто, то взыскание ведется через суды.
Но сейчас на завершающей стадии идет рассмотрение нового закона. В случае его принятия он позволит взыскивать налоговые долги по внесудебной процедуре даже с физических лиц без статуса ИП.
Если не удалось удержать недоимку с банковского счета, предпринимателя не оставят в покое. Взыскание будет вестись следующим образом:
- по судебному приказу, который ФНС может получить на сумму долга до 500 000 рублей;
- по исковому заявлению, если размер задолженности больше полумиллиона, либо ответчик-ИП подал возражения на приказ;
- через ФССП или банк, когда налоговый орган получит исполнительный документ.
Процесс взыскания долгов по налогам отработан до автоматизма. Почти все расчеты по недоимке и пени формирует система ФНС. Она же контролирует сроки направления требований, заявлений на приказы и на подачу исков. По этой причине сейчас почти не возникает пропусков давности, хотя еще десяток лет назад это встречалось регулярно.
При наличии задолженности ИП будет вести обычную деятельность. В принципе, предпринимательство могут принудительно закрыть через банкротство. Но судя по статистике с Федресурса, налоговые органы крайне редко становятся инициаторами банкротных дел — только в 0.4% от общего количества. Если на банкротство подал сам предприниматель, его снимут с учета после завершения процедуры.
В отличие от организаций, ИП можно добровольно закрыть в любой момент и при наличии долгов. После этого недоимку продолжат взыскивать уже с физического лица. Отказать в закрытии предпринимательства могут, если заявитель не сдал сведения по персонифицированному учету за своих сотрудников.
Что может повлиять на размер задолженности при взыскании
Чаще всего у предпринимателя не получится оспорить сумму недоимки, пени или штрафов. Во-первых, он сам заполняет и подает документы по авансовым платежам, окончательному расчету с бюджетом. Соответственно, налоговый орган предъявляет именно те суммы, которые ранее декларировал ИП. Во-вторых, порядок исчисления задолженности и пени очень подробно описан в НК РФ, письмах ФНС и других нормативно-правовых актах.
Несмотря на описанные выше моменты, проверять расчеты по недоимке и штрафным санкциям можно и нужно. При несогласии с размером требования ИП вправе обратиться в налоговый орган для сверки взаиморасчетов. Если взыскание уже идет в суде, то могут возникать такие основания для снижения суммы долга:
- ошибки в расчетах, пусть это и встречается очень редко;
- отказ ФНС применить льготы или применить вычеты, о чем предприниматель просил ранее;
- взыскание по несуществующему долгу (например, если в уточненной декларации заявлена меньшая сумма налога, и она полностью оплачена).
Если долг взыщут в суде, то предпринимателю придется оплатить еще и госпошлину. Ее рассчитывают, исходя из присужденной суммы. При взыскании через приставов дополнительно могут назначить исполнительский сбор (7% от долга, но не менее 1 000 рублей). Таким образом, общий размер задолженности серьезно вырастет по сравнению с первоначальным обязательством.
Может ли налоговая инспекция списать долги по налогам и взносам
В ст. 114 НК РФ сказано, что размер штрафов налогоплательщику могут уменьшить в два раза, но только при наличии уважительных причин. Сюда относится тяжелое материальное положение, стечение личных или семейных обстоятельств и т.д. К расчету задолженности по налогам (взносам) и начислению пени данное правило не применяется. Предпринимателя не освободят от ответственности за неуплату и даже не спишут часть просрочки.
Списание недоимки возможно, только если ее признают безнадежной к взысканию. Для этого есть несколько оснований, в том числе:
- признание неплательщика банкротом в судебном или упрощенном порядке;
- пропуск сроков давности на судебное взыскание (бывает крайне редко);
- окончание исполнительного производства из-за отсутствия имущества, если недоимка возникла более 5 лет назад.
Объективно, самый реальный вариант для списания просроченных долгов по налогам — личное банкротство. Проходя эту процедуру, предприниматель может заявить и обязательства перед другими кредиторами. Как итог, если банкротное дело завершится положительным результатом, ФНС признает недоимку безнадежной к взысканию. Обязательства перед бюджетом, возникшие после начала банкротства, отнесут к текущим платежам. Их не списывают с банкрота.
Если вы планируете пройти банкротство и освободиться от долгов, обращайтесь к нашим юристам. Мы поможем даже в самой сложной ситуации!
