Налоговые обязательства возникают у ИП сразу после регистрации. Сюда входит ведение учета и сдача отчетности, а также непосредственно внесение платежей. Недоимка может возникнуть при нарушении сроков оплаты налогов.
Дополнительно в состав задолженности предпринимателя могут входить штрафы и пени. Наличие или отсутствие долгов будет видно по состоянию (сальдо) единого налогового счета. В статье расскажем, что делать, если есть долг по налогам ИП, как ведется его взыскание и чем может грозить большая недоимка.
Когда возникает задолженность по налогам у ИП и что в нее входит
У предпринимателя могут образоваться долги по разным обязательствам — сделки с контрагентами, зарплата персоналу, возмещение вреда или ущерба, и т.д. В каждом из этих случаев порядок взыскания и применения штрафных санкций будет отличаться. Что касается обязательств перед бюджетом, то задолженность по ним может возникать:
- непосредственно по самим налогам, которые ИП обязан заплатить на определенном режиме налогообложения;
- пени (это штрафная санкция), которую начисляют на просрочку по налогам;
- штрафы, которые взыскивают при нарушении налогового законодательства;
- задолженность по взносам на обязательное страхование (за себя или наемных сотрудников).
Задолженность может возникнуть и по специальным обязательствам. В качестве примера приведем акцизы, которые ИП платит за продажу некоторых видов продукции.
Не стоит забывать и про обычные налоги, от которых физическое лицо не освобождают после открытия предпринимательства. Это будут платежи за имущество и землю, транспортные средства. По ним тоже может образоваться недоимка, после чего на нее начнут начислять пени.
Возникновение просрочки по любому налогу не останется без внимания государства. Предпринимателю будут «вежливо» напоминать о ней в требованиях и уведомлениях. Практически сразу после образования долга появятся основания для взыскания. Чем дольше просрочка, тем больше сумма задолженности. Пени начисляют каждый день, пока ИП не погасит ее в полном объеме.
Штрафные санкции в виде пени применяют с первого же дня просрочки. Их размер привязан к ключевой ставке ЦБ РФ. Пени будут начислять до момента полного погашения задолженности по соответствующему налогу.
Недоимка и пени по налогам
Недоимкой называют задолженность в целом. Чаще всего она возникает непосредственно по налогам (по УСН, НДС и т.д.). Момент образования долга может быть связан с нарушением сроков оплаты:
- авансовых платежей, которые ИП рассчитывает за каждый квартал;
- налога по декларации, сданной по итогам года (окончательный расчет);
- платежей за патент (тут возможны разные схемы оплаты);
- сумм, доначисленных налоговой инспекцией по результатам проверки или заявленных самим ИП при корректировке отчетности.
Задолженность может возникнуть по части налога, если предприниматель оплатил его в неполном объеме.
Начисление пени предусмотрено для просрочек по всем видам налогов. Размер этой санкции привязан к ключевой ставке ЦБ РФ, а она сейчас весьма большая. Поэтому если просрочка составляет несколько недель или месяцев, то общая сумма долга значительно увеличится. Отметим, что для юридических лиц предусмотрено увеличение размера пени в два раза, если нарушение сроков оплаты налога составляет более 30 дней. Для предпринимателей такого удвоения пока не ввели.
Штрафы за нарушение налогового законодательства
Пени начисляют за нарушение сроков оплаты налогов и отчислений на обязательное страхование. Также в системе налогового законодательства есть немалое количество штрафов. В частности, предприниматель может получить их:
- за нарушение сроков сдачи обязательной отчетности;
- за предоставление недостоверных сведений, занижения налоговой базы и суммы платежей в бюджет;
- за непредоставление данных по персонифицированному учету за сотрудников (по страховым взносам, стажу и т.д.).
Это штрафы, связанные с налоговыми обязательствами. А еще их могут взыскать и за нарушения, связанные с ведением предпринимательской деятельности (продажа товаров без маркировки, обман потребителей и т.д.). Также стоит сказать, что сумма штрафа может определяться разным способом. К примеру, санкция составит 20% от неуплаченного налога, если ИФНС выявит занижение налоговой базы.
С предпринимателя могут взыскать штраф и в рамках уголовного дела по ст. 198 УК РФ. Она применяется за умышленное уклонение от уплаты налогов или взносов, если такими действиями причинен крупный ущерб (2 700 000 рублей в течение трех лет). Помимо штрафа по указанному составу предпринимателю могут грозить и другие виды наказаний — арест, лишение свободы и т.д. Если уголовное дело по ст. 198 возбуждено впервые, то можно избежать ответственности, если полностью погасить просроченную недоимку и штрафы.
Налоговая инспекция может взыскивать недоимку во внесудебном порядке, т.е. путем списания с банковских счетов. Если там нет средств для погашения задолженности, то вводится арест. Удержания продолжатся по мере поступления денег на счет.
Как проверить задолженность
Всю информацию по своим обязательствам ИП может найти в личном кабинете налогоплательщика. Также ФНС предлагает работать в мобильном приложении, где есть все необходимые функции.
Соответственно, в режиме онлайн и без личного визита в налоговый орган предприниматель может:
- контролировать состояние (сальдо) по единому налоговому счету, где отражается информация об уплаченных суммах и недоимке;
- запрашивать официальную справку о расчетах с бюджетом за определенный период времени;
- скачивать ранее сданную отчетность, где тоже отражены суммы авансовых платежей и налогов;
- получать различные документы, связанные с уплатой налогов или образованием задолженности.
Такие же сведения и документы ИП сможет получить лично в клиентской службе налоговой инспекции. Но это не так удобно, чем работа с онлайн-сервисами.
Через сервис «Госуслуг» можно узнать, сколько налогов заплатил пользователь, за что их начислили.
Информация будет предоставлена только в отношении себя, но не другого человека.
Запрос данных по налогоплательщику на «Госуслугах» осуществляется по ИНН и реквизитам паспорта.
После возникновения просрочки предприниматель будет получать различные документы.
О размере задолженности, пени и штрафов можно узнать из требований ИФНС, заявлений о выдаче судебного приказа или иска. Если долг погашен, предприниматель вправе запросить подтверждающую справку. Подробнее о разных документах по единому налоговому счету можно узнать на сайте ФНС.
Как происходит взыскание задолженности по налогам и взносам
По умолчанию, налоговые обязательства являются бесспорными. Это позволяет государству взыскивать долги в упрощенном порядке. Как вариант, по постановлению, вынесенному ИФНС, банк начнет удержания со счета предпринимателя. На данный момент это правило применяется только в отношении действующих ИП. Если предпринимательство закрыто, то взыскание ведется через суды.
Но сейчас на завершающей стадии идет рассмотрение нового закона. В случае его принятия он позволит взыскивать налоговые долги по внесудебной процедуре даже с физических лиц без статуса ИП.
Если не удалось удержать недоимку с банковского счета, предпринимателя не оставят в покое. Взыскание будет вестись следующим образом:
- по судебному приказу, который ФНС может получить на сумму долга до 500 000 рублей;
- по исковому заявлению, если размер задолженности больше полумиллиона, либо ответчик-ИП подал возражения на приказ;
- через ФССП или банк, когда налоговый орган получит исполнительный документ.
Процесс взыскания долгов по налогам отработан до автоматизма. Почти все расчеты по недоимке и пени формирует система ФНС. Она же контролирует сроки направления требований, заявлений на приказы и на подачу исков. По этой причине сейчас почти не возникает пропусков давности, хотя еще десяток лет назад это встречалось регулярно.
При наличии задолженности ИП будет вести обычную деятельность. В принципе, предпринимательство могут принудительно закрыть через банкротство. Но судя по статистике с Федресурса, налоговые органы крайне редко становятся инициаторами банкротных дел — только в 0.4% от общего количества. Если на банкротство подал сам предприниматель, его снимут с учета после завершения процедуры.
В отличие от организаций, ИП можно добровольно закрыть в любой момент и при наличии долгов. После этого недоимку продолжат взыскивать уже с физического лица. Отказать в закрытии предпринимательства могут, если заявитель не сдал сведения по персонифицированному учету за своих сотрудников.
Что может повлиять на размер задолженности при взыскании
Чаще всего у предпринимателя не получится оспорить сумму недоимки, пени или штрафов. Во-первых, он сам заполняет и подает документы по авансовым платежам, окончательному расчету с бюджетом. Соответственно, налоговый орган предъявляет именно те суммы, которые ранее декларировал ИП. Во-вторых, порядок исчисления задолженности и пени очень подробно описан в НК РФ, письмах ФНС и других нормативно-правовых актах.
Несмотря на описанные выше моменты, проверять расчеты по недоимке и штрафным санкциям можно и нужно. При несогласии с размером требования ИП вправе обратиться в налоговый орган для сверки взаиморасчетов. Если взыскание уже идет в суде, то могут возникать такие основания для снижения суммы долга:
- ошибки в расчетах, пусть это и встречается очень редко;
- отказ ФНС применить льготы или применить вычеты, о чем предприниматель просил ранее;
- взыскание по несуществующему долгу (например, если в уточненной декларации заявлена меньшая сумма налога, и она полностью оплачена).
Если долг взыщут в суде, то предпринимателю придется оплатить еще и госпошлину. Ее рассчитывают, исходя из присужденной суммы. При взыскании через приставов дополнительно могут назначить исполнительский сбор (7% от долга, но не менее 1 000 рублей). Таким образом, общий размер задолженности серьезно вырастет по сравнению с первоначальным обязательством.
Может ли налоговая инспекция списать долги по налогам и взносам
В ст. 114 НК РФ сказано, что размер штрафов налогоплательщику могут уменьшить в два раза, но только при наличии уважительных причин. Сюда относится тяжелое материальное положение, стечение личных или семейных обстоятельств и т.д. К расчету задолженности по налогам (взносам) и начислению пени данное правило не применяется. Предпринимателя не освободят от ответственности за неуплату и даже не спишут часть просрочки.
Списание недоимки возможно, только если ее признают безнадежной к взысканию. Для этого есть несколько оснований, в том числе:
- признание неплательщика банкротом в судебном или упрощенном порядке;
- пропуск сроков давности на судебное взыскание (бывает крайне редко);
- окончание исполнительного производства из-за отсутствия имущества, если недоимка возникла более 5 лет назад.
Объективно, самый реальный вариант для списания просроченных долгов по налогам — личное банкротство. Проходя эту процедуру, предприниматель может заявить и обязательства перед другими кредиторами. Как итог, если банкротное дело завершится положительным результатом, ФНС признает недоимку безнадежной к взысканию. Обязательства перед бюджетом, возникшие после начала банкротства, отнесут к текущим платежам. Их не списывают с банкрота.
Если вы планируете пройти банкротство и освободиться от долгов, обращайтесь к нашим юристам. Мы поможем даже в самой сложной ситуации!
банкротства физ. лица Рассчитайте стоимость процедуры
банкротства для вашего случая
