У налоговой службы есть специальные полномочия по контролю за оформлением отчетности и достоверностью информации, предоставляемой в ней, за сроками ее сдачи. Одним из мероприятий ФНС является камеральная проверка. Ее предметом являются сведения в декларации и расчетах, в иной документации от предпринимателя.
Режим УСН упрощает процесс учета доходов и расходов, предоставления отчетности. Но он не освобождает от камеральных и выездных проверок со стороны ИФНС. Эти мероприятия будут проводиться после сдачи каждой декларации. О том, как налоговая проверяет доходы ИП на УСН, и что грозит при выявлении нарушений, читайте в нашем материале.
Что такое камеральная проверка
У предпринимателей, работающих на любых схемах налогообложения, есть ряд обязанностей перед подразделением ФНС. Помимо прочего, сюда входит:
- заполнение и подача в ИФНС отчетности по налогам, взносам и другим платежам в бюджет (состав отчетной документации зависит от режима налогообложения);
- ведение документов по учету доходов и/или расходов, по различным операциям и сделкам;
- расчет и уплата налогов и взносов, авансовых платежей по ним;
- предоставление дополнительных документов, сведений и пояснений по запросу налоговой инспекции (если это предусмотрено законодательством).
ИФНС ведет контроль за каждым налогоплательщиком, даже если он работает на упрощенке. Самым «масштабным» мероприятием является выездная проверка. Она назначается с определенной периодичностью по решению руководителя инспекции ФНС.
Текущий контроль за отчетностью ИП и обоснованностью расчета налогов (взносов) осуществляется в рамках камеральной проверки.
Она не предусматривает выездные мероприятия, так как все действия проводятся в подразделении ФНС. Предприниматель может вообще не узнать о результатах указанной проверки, если к его документам не возникло претензий.
Как часто могут проводить проверку
Нормативными актами утверждается определенная периодичность только для плановых выездных проверок. О ее проведении предпринимателя извещают заранее. Для камеральных проверок действуют иные правила. Вот что следует из ст. 88 НК РФ:
- ИФНС проводит проверки после получения каждой декларации, либо промежуточных расчетов (например, по авансовым платежам);
- специальное решение для начала мероприятия не требуется, а уведомление предпринимателю не направляется;
- проверка должна быть завершена не позже 3 месяцев после предоставления декларации (в отдельных случаях — до 6 месяцев).
Отдельно описан алгоритм действий, если ИП вообще не сдал декларацию или обязательные расчеты. В этом случае камеральная проверка проводится после истечения 3 месяцев с даты, когда предприниматель был обязан представить отчетность.
При работе на УСН ведется книга учета доходов и расходов. Ее не нужно представлять при декларировании. Но в ходе проверки ИФНС может запрашивать иную информацию, сведения и документы (если это допускается законодательством), в том числе и книгу учета. На период запроса срок проверочных мероприятий не продлевается.
Читайте также
- Банкротство ИП с долгами: как выйти из бизнеса с минимумом потерь
- Отвечает ли ИП по долгам физического лица
- Срок давности по налогам ИП после закрытия: сколько времени дается на взыскание и когда же спишут долги
Особенности проведения проверок
Камеральные проверки проводятся в отношении всех налогоплательщиков. Процедура предусматривает следующие действия:
- регистрация и обработка декларации, промежуточных расчетов или иных отчетных документов ИП;
- предварительный анализ по форме отчетности (шаблоны всех бланков утверждены нормативными актами);
- основная проверка по критериям, предусмотренным законодательством;
- направление запросов о предоставлении пояснений, дополнительной документации и информации (если требуется);
- вынесение процессуальных решений по итогам проверки (например, о взыскании штрафа, о доначислении платежей и т.д.).
Обычно ИФНС начинает проверять декларации и расчеты сразу после их получения от предпринимателя. Каких-либо уведомлений в адрес ИП направлять не будут. Но если выносится решение о продлении проверки (например, при выявлении признаков нарушения), то его направят в личный кабинет портала ФНС в течение 3 дней.
Что будет проверять налоговая инспекция
Камеральная налоговая проверка индивидуальных предпринимателей осуществляется по следующим направлениям:
- соответствие по форме представленной отчетной документации;
- правильность определения налоговой базы, расчета сумм платежей;
- обоснованность применения льготных и нулевых ставок, если об этом заявляет предприниматель;
- соблюдение сроков предоставления документов, перечисления авансовых платежей;
- соответствие информации, указанной при декларировании, первичной документации по операциям, сделкам.
Режим УСН можно применять только при соблюдении ряда условий (в частности, по максимальной численности персонала, по размеру годового дохода). Если при проверке будет выявлено, что предприниматель перестал соответствовать указанным критериям, его могут перевести с упрощенки на ОСНО.
Если ИП сдал корректирующую декларацию, ее также будут проверять. Например, ИФНС сверит новые данные с ранее полученными документами, уточнит причину корректировки. Также для проверки могут использовать декларации за предыдущие периоды.
Какие документы могут запросить у предпринимателя
Основными документами для проверки являются расчеты и декларации, которые сдает ИП. Также сотрудники ИФНС может работать:
- с первичной документацией предпринимателя (обычно запрашивается при выявлении признаков нарушения);
- с пояснениями, которые ИП представил по своей инициативе или по запросу ведомства;
- с документацией и сведениями, которые есть в распоряжении ИФНС (например, отчетность контрагентов предпринимателя).
Если в процессе проверки будут обнаружены ошибки или несоответствия, предпринимателю направляется требование о предоставлении пояснений. На это дается 5 дней.
Также ИФНС может предложить внести исправления в декларацию или расчет. Срок на предоставление корректирующих документов будет указан в требовании.
Необоснованный запрос дополнительной документации не допускается. Если ИФНС потребует представить какие-либо документы без соответствующих оснований, то предприниматель вправе подать жалобу. После ее рассмотрения незаконное требование будет отменено.
Методы проверки
В рамках камеральной проверки сотрудники ИФНС не проводят выездные мероприятия. Работа с отчетностью предпринимателя будет проводиться следующими методами:
- проверка с использованием систем электронного контроля (например, по форме документа, поданного через личный кабинет налогоплательщика);
- сверка данных с другой документацией, которую ИФНС получила от предпринимателя или иных лиц;
- запрос информации из других государственных учреждений (например, из Социального фонда РФ запрашиваются сведения о численности работников, так как взносы по ним можно учитывать в налоговой базе по УСН).
В исключительных ситуациях допускается одновременное проведение камеральной и выездной проверки. Решение об указанных мероприятиях направляется ИП через личный кабинет или по почте. До выезда сотрудники ИФНС проверят документацию, ранее поданную предпринимателем.
Ключевое значение для успешного прохождения проверки имеет правильность определения налоговой базы. Для этого ИП нужно постоянно вести учет своих доходов и расходов, хранить первичные документы по операциям и сделкам.
Если предприниматель на УСН имеет право на льготы или на использование нулевой ставки, он обязан обосновать это в декларации. Для этого проставляются соответствующие коды.
Какие решения могут выноситься по итогам камеральных проверок
Если в ходе проверки не выявлены ошибки и нарушения, то предпринимателю не направляют никаких уведомлений. Если же у проверяющих возникли претензии к отчетности ИП, то может выноситься решение:
- о привлечении налогоплательщика к ответственности (например, в виде штрафа или предупреждения);
- о доначислении налогов и взносов (при неправильном расчете налоговой базы, при ее занижении);
- о возврате переплаты, если в результате завышения налоговой базы ИП заплатил больше, чем требуется;
- о необходимости сдачи корректирующих форм расчетов и деклараций;
- о прекращении проверки по основаниям, указанным в НК РФ.
Промежуточным решением может быть запрос пояснений и дополнительных документов.
Камеральная проверка может проводиться уже после закрытия ИП. Закон не требует досрочно подавать декларацию и расчеты вместе с заявлением о снятии с учета. Но это нужно будет сделать не после 25 числа следующего месяца.
Соответственно, проверка будет вестись по документам закрытого ИП. Если будут выявлены нарушения, к ответственности привлекут физическое лицо, которое ранее вело предпринимательскую деятельность.
На что обратить внимание, чтобы избежать проблем при камеральной проверке
Чтобы избежать штрафов и других негативных последствий по итогам камеральной проверки, необходимо:
- использовать для заполнения отчетности только актуальные формы документов;
- строго соблюдать сроки декларирования, предоставления расчетов;
- правильно рассчитать налоговую базу (на основе документов учета дохода и расходов);
- обосновать применение нулевой ставки или льгот, зачет страховых взносов в налоговую базу;
- вовремя направлять пояснения и корректирующие формы отчетности.
Все виды отчетных документов можно заполнить и подать через личный кабинет на портале ФНС. Если ИП фактически не ведет деятельность, он все равно обязан сдавать нулевую декларацию. По ней проводится камеральная проверка в обычном порядке.
Что делать, если по итогам проверки доначислили налоги и взыскали штрафы
Одним из последствий камеральной проверки может быть доначисление налогов и взносов, привлечение к ответственности в виде штрафов. Предприниматель узнает об этом из решений и постановлений ИФНС. Также на сумму недоимки будут начисляться пени.
Взыскание задолженности осуществляется следующим образом:
- предпринимателю направляется требование о необходимости погасить недоимку (по почте или через личный кабинет);
- если долг не закрыт, ИФНС вправе заблокировать банковский счет ИП;
- по начисленной задолженности и штрафам будет вестись взыскание через суды и приставов.
Наличие налоговой недоимки не является препятствием для закрытия ИП. Но взыскание продолжится даже после снятия с учета.
Предприниматель может пройти банкротство, чтобы списать просроченные долги. В состав обязательств должника может входить и недоимка по налогам, и штрафы.
При успешном прохождении процедуры банкрота человека освободят от выплаты задолженности. Исключением являются только текущие платежи, т.е. налоговые обязательства, возникшие после возбуждения банкротства.
Если вам нужна помощь в решении проблем с налоговыми долгами или в списании их через банкротство, обратитесь к нашим юристам!
