История налогообложения насчитывает многие тысячелетия. Как шутят в Интернете: «налоги — это платная подписка гражданина на свою страну». И, конечно, у любого человека хоть раз в жизни, но возникала крамольная мысль об экономии на этих платежах.
Но смеем отметить, что она (экономия, а не мысль — хотя, может, однажды придем и к такому) преследуется законом. В данной статье рассмотрим со всех сторон ответственность за неуплату налогов. Такая ответственность, между прочим, в России предусмотрена аж тремя кодексами: налоговым, административным и уголовным.
Налоговая ответственность
Налоговые санкции применяются чаще всего, что логично: кому, как не ФНС, лучше всего понимать в перипетиях налогообложения и нарушениях его порядка. Это все описано в Налоговом кодексе, но предупреждаем сразу: это вам не простой, как три рубля, УК РФ! При чтении налогового кодекса кровавые слезы идут даже у опытных юристов — пожалуй, ни в одном другом российском правовом акте нет такого множества запутанных формулировок.
Итак, основные виды нарушений, за которые наступит наказание от ФНС:
- постановка на налоговый учет позже установленного законом срока (или вообще игнорирование этой обязанности);
- непредоставление в налоговую инспекцию документов, сведений или пояснений, необходимых для проведения проверки либо несвоевременное их предоставление;
- ну и, конечно, уклонение или неполная уплата налогов.
Важно сказать, что ответственность не зависит от конкретного налога: НДС это или налог на прибыль, а может контора вообще перешла на УСН — все одно, налог надо платить вовремя и в полном объеме. Плюс все эти нарушения в полной мере касаются обычных граждан: они тоже платят кучу обязательных платежей, которых могут попытаться избежать.
Но в основном, конечно, это касается имущественных налогов. Также внимание налоговой не зависит от суммы неуплаты: даже сокрытие налога в небольшом размере приведет к наказанию.
Налоговый кодекс подходит к наказанию за неуплату налогов очень практично: наказывает исключительно рублем. В случае, если ФНС установит, что организация или гражданин не уплатили в бюджет энную сумму, кара будет сразу тройной:
- Сумма налога — ее все же придется заплатить.
- Пеня — это некий аналог штрафа за просрочку платежа. За каждый день такой просрочки гражданину или ИП надо будет заплатить 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ (по состоянию на 21.04.2022 — 17,00%), помноженной на сумму неуплаченного налога (а мы предупреждали, что будет запутанно!). Для организации такса будет та же, но только до 30 дней просрочки — с 31-го дня будет уже 1/150.
Пока ваша голова не взорвалась от сложных формул, объясним на примере: если организация просрочила налог в сумме 200 тысяч рублей на 50 дней, то пеня будет: 1/300 х 17% х 30 дней + 1/150 х 17% х 20 дней — и все это умножаем на сумму налога. Получается 0,0397 х 200 000 = 7 940 рублей. Текущая ставка ЦБ — 16%.
- Штраф. Он не взыскивается, если налогоплательщик покаялся и сам уплатил налог — пусть и с опозданием. Лучше поздно, чем никогда. А вот если доначисления произвела сама ФНС, то тут пощады ждать не приходится — штраф за неуплату в этом случае составит от 20 до 40% от недополученной бюджетом суммы — в зависимости от умышленности злодеяния.
Срок давности по привлечению к ответственности по вышеописанным основаниям составляет 3 года — по истечении этого времени (если ФНС заработалась и забыла предъявить вам претензии) можно выдыхать и спать спокойно.
Также от ответственности могут освободить еще в ряде случаев: например, если организация сдала неверную отчетность, что привело к занижению налога, но потом главбух прозрел (но только сам, без указки налоговой!), фирма быстренько уплатила недостающий налог с пеней и подала в ФНС уточненную декларацию.
Административная ответственность
Если налоговый кодекс наказывает юридическое лицо, то в КОАП РФ содержатся меры воздействия для должностных лиц компании. Налоговые правонарушения описаны в его главе 15 и частично перекликаются с перечисленными в предыдущем разделе.
К ним относятся:
- несвоевременная постановка на налоговый учет (статья 15.3);
- нарушение сроков сдачи отчетности (ст. 15.5);
- непредоставление ФНС документов или информации (ст. 15.6);
- существенные нарушения правил бухгалтерского учета (ст. 15.11) — эта тема очень обширная и достойна отдельной статьи.
Следует отметить, что в большинстве случаев должностным лицом компании, которое привлекается к ответственности за административные правонарушения в налоговой сфере, является главный бухгалтер — как человек, ответственный за эту область.
В маленьких фирмах, где приказом руководителя обязанность по ведению бухучета он возлагает на самого себя, привлекаться к ответственности будет этот самый руководитель. Штрафы, кстати, небольшие — как мы уже написали выше, основное финансовое бремя за такие нарушения ляжет на компанию.
Уголовная ответственность за неуплату налогов
Уголовный кодекс тоже не остается в стороне от такой животрепещущей темы. Давайте выяснять, чем он грозит тем, кто не считает нужным платить налоги.
Статья 198 УК РФ повествует нам об ответственности граждан (в том числе ИП) за неуплату налогов, сборов и страховых взносов.
За продолжительную неуплату налогов гражданину может грозить наказание при наличии следующих факторов:
- прямой умысел. Об этом недвусмысленно говорит Пленум Верховного суда в своем постановлении от 26.11.2019 № 48 — неуплата обязательных платежей должна быть умышленная.
То есть для того, чтобы избежать уголовной ответственности, нужно доказать, что ошибки в налоговой декларации вызваны случайностью или незнанием. Соответственно, обвинению надо будет доказать, что главный бухгалтер с 20-летним стажем не мог не знать, что в ФНС надо подавать какие-то декларации и платить налоги;
- сумма укрытого налога должна быть больше 2,7 миллионов рублей за последние 3 финансовых года для части 1 (в крупном размере) или 13,5 миллионов рублей для части 2 (в особо крупном размере).
То есть, если вы шили на заказ платье или клали плитку и вам на карту кинули 10 тысяч рублей, с которых вы не заплатили НДФЛ, то такое скрытие доходов к уголовной ответственности не приведет, как и занижение стоимости квартиры в договоре купли-продажи. Получается, что если нечем платить налоги физического лица, то уголовная ответственность ему вряд ли грозит — скорее всего, нужной суммы не наберется и дело ограничится налоговыми штрафами.
Если гражданина привлекут к уголовной ответственности по первой части данной статьи, то его ждут последствия в виде штрафа (100-300 тысяч рублей), принудительных работ до года, ареста до 6 месяцев или лишения свободы до года. По второй части штраф составит 200-500 тысяч рублей, принудительными работами до 3 лет или тюрьмой на тот же срок.
Статья 199 УК РФ говорит о том, что будет, если не заплатить налог решит уже юридическое лицо. Принцип прямого умысла здесь тоже сохраняется, но суммы недоплаты уже иные: 15 миллионов рублей для части 1 (крупный размер) либо 45 миллионов по части 2 (особо крупный).
Также в части 2 этой статьи имеется квалифицирующий признак: группа лиц по предварительному сговору. То есть, если удастся доказать, что директор договорился с главбухом не платить налог, то для части 2 хватит и 15 миллионов.
Тут санкция пожестче: вторая часть для самых злостных неплательщиков вообще относится к категории тяжких преступлений (срок лишения свободы по ней может быть до 6 лет) — так что срок давности уголовного преследования по нему будет аж 10 лет.
Совет для тех, кто все же попался: по обеим вышеупомянутым статьям лицо освобождается от уголовной ответственности и дело прекращается, если преступление совершено впервые и лицо полностью уплатило в бюджет недоплаченный налог, пеню и штрафы, предусмотренные налоговым кодексом.
Есть еще статья 199.1 УК РФ — неисполнение обязанностей налогового агента (это лица, на которых законом возложена обязанность по исчислению налога, удержанию его с налогоплательщика и уплате в бюджет).
Субъектом данного преступления может быть руководитель организации или ИП, который перечисляет НДФЛ за работника. Для уголовной ответственности нужно доказать личный интерес подсудимого, только лишь отсутствия денег на счетах конторы в качестве причины неуплаты будет недостаточно.
Как выявляют
Не секрет, что при должном внимании государства не одно нарушение не может укрыться от его взора. Поэтому вспомним изречения Железного Феликса: «если вы еще не сидите, то это не ваша заслуга — это наша недоработка».
Это плохая новость для барышень, которые пишут в соцсетях «девочки, записываемся на ноготочки», а потом принимают их на дому и получают деньги на карту.
А еще для бабушек, которые сдают комнату в своей квартире студентам. По идее, это все доходы, с которых нужно уплачивать налог в казну.
Но есть и хорошая новость: ваши ноготочки и комнаты никому не нужны, эти мелочи проходят ниже радаров ФНС и других госорганов.
Так что если бабушка не будет ругаться с соседями, которые завалят налоговую жалобами на ее квартирантов, то она может продолжать сдавать комнату и укрывать налоги с этого действа — вряд ли ее когда-нибудь за это накажут и взыщут 326 рублей задолженности, 57 рублей пени и 91 рубль штрафа.
Внимание же налоговой сосредоточено на юридических лицах, которые могут недоплачивать в бюджет миллионы рублей, которые могут пойти на школы, дороги, больницы и так далее — и это правильнее, чем распыляться на мелочи.
Как избежать
Единого рецепта нет как для физических лиц, так и для компаний. Для граждан можно посоветовать внимательно следить за сроками уплаты, например, налога на имущество, для чего можно регулярно посещать свой личный кабинет налогоплательщика в Интернете.
Также неплохой идеей будет заплатить небольшой авансовый платеж — это, как видно из названия, оплата обязательных платежей еще до их начисления. Сумма такого платежа будет висеть в вашем личном кабинете, а когда налог начислится — она пойдет в счет его уплаты.
Для юридических лиц можно посоветовать не экономить на бухгалтерах, особенно главных — это давно уже не только и не столько толстые тетки, целыми днями пьющие чай на работе. Грамотный бухгалтер может сэкономить компании кучу денег на обязательных платежах, вычетах и так далее.
Также нужно организовывать систематические проверки качества учета в своей организации, привлекать для этого аудиторские фирмы, по результатам можно даже привлечь провинившихся к дисциплинарной ответственности — лучше это сделает директор, чем потом налоговая или суд.
У вас есть проблемы с налоговой инспекцией? Вам «шьют» неуплату налогов, да еще в крупных размерах? Обратитесь к нашим юристам за бесплатной консультацией, мы поможем найти выход в любой ситуации!
