Налоговый карающий меч в одинаковой степени разит физических и юридических лиц — они обязаны уплачивать налоги и нести ответственность за различные нарушения НК РФ. Здесь хотелось бы рассмотреть, как проводится взыскание налоговой задолженности с физических лиц в России.
В первую очередь, конечно, в поле зрения Федеральной налоговой службы (ФНС) попадают предприниматели и компании. До физических лиц дело доходит редко, но все же периодически и они становятся ответчиками или даже банкротами по налоговым долгам.
Как налоговый орган взыскивает долги с физических лиц?
Претензии к налогоплательщикам у ФНС возникают, когда они видят, что человек не платит налоги. В первую очередь, сотрудник органа создает специальный документ с грозным названием ДВН. Он расшифровывается как «документ выявления недоимки», и составляется по нормативам приказа ФНС России от 13.02.2017 № ММВ-7-8/179.
Важно! Вы не получите сам документ — все претензии уже будут направляться на основании него. Это, как правило, налоги, сборы, штрафы и пени. Уведомление должно вам поступить в течение 3 месяцев с момента, когда ФНС увидела недоимку.
По маленьким суммам работают другие процедуры урегулирования. Если недоимка составляет:
- до 500 рублей для физлиц;
- до 3 тыс. рублей для предпринимателей,
то уведомление должно поступить в течение 1 года. В нем, в частности, вы увидите сроки, в течение которых обязаны оплатить недостачу. По закону этот срок составляет 8 дней.
Получить официальное требование из налогового органа можно:
- заказным письмом;
- через личный кабинет налогоплательщика;
- лично под расписку;
- в электронной форме по ТКС.
Если в течение 8 дней средства не поступают, ФНС начинает взыскивать задолженность принудительно. В течение двух месяцев орган выносит решение о принудительном взыскании, после чего интересуется счетами должника в различных банках.
Помните, что для того, чтобы понять, на счетах в каких банках человек держит средства, ФНС не надо даже делать никаких запросов. Банки сами отчитываются перед ФНС обо всех открытых счетах физ лица.
Иногда случается, что человек пропускает сроки по уважительным причинам — например, длительное отсутствие или лечение в стационаре. В таком случае ему следует обратиться в суд и восстановить сроки (это позволит не выплачивать штрафы и пени).
ФНС обращается в банк с поручением о списании. У нее есть возможность списать деньги со счетов должника. За исключением:
- так называемых металлических счетов — депозитных счетов и вкладов, открытых как инвестиция в драгоценные металлы — до конца срока депозита их нельзя трогать;
- валютных счетов — до них очередь доходит, если денег на рублевом счету недостаточно. И уже если и валюты недостаточно, то взыскание производится за счет средств на мет счетах и электронных кошельков.
Также у ФНС есть возможность приостановить любые операции со счетами.
При этом человек не сможет открыть другой вклад, депозит или еще один счет.
Эту блокировку можно обойти только погашением задолженности перед налоговым органом.
Изредка ФНС применяет еще и арест имущества, который возможен только c санкции прокурора.
Применить эту меру можно только в случае, если есть основания полагать, что виновник скроется вместе со своим имуществом. Опять-таки, это временное ограничение.
При этом налоговая служба вправе вынести решение о взыскании за счет имущества должника (касается ИП). Но только в течение 1 года с момента, когда была обнаружена недоимка. В других случаях нужно обращаться в судебную инстанцию.
Важно! Взыскать долги с физического лица налоговый орган может только по судебному решению и никак иначе!
Когда ФНС обращается в суд за принудительным взысканием?
Если задолженность по налогам, по пеням и штрафам превышает 5 млн рублей, то ее уже можно взыскать с человека только в судебном порядке.
Также налоговый орган обращается в суд за взысканием, если:
- у человека нет денег и других активов на счетах, задолженность составляет более 10 тыс. рублей;
- ФНС заинтересована во взыскании за счет имущества. Допустим, у человека есть задолженность 3 млн рублей и есть автомобиль, который стоит примерно столько же. Самостоятельно отобрать машину у налоговой инспекции нет полномочий — такие меры вправе предпринимать только судебные приставы.
Читайте также:
Чем отличается судебная задолженность от налоговой?
Налоговая задолженность — это вид долгов, которые возникли непосредственно перед налоговой службой.
Они могут взыскиваться самой ФНС, без участия судов и приставов.
У органа есть полномочия, чтобы обратиться к банкам напрямую и инициировать принудительное списание.
Судебная задолженность — это вид долгов, которые просуживались в судебной инстанции.
То есть налоговый орган не смог взыскать деньги самостоятельно (или столкнулся с законными ограничениями, например — с лимитом по объему долга) и обратился в суд за принудительным взысканием.
Далее, получив решение, налоговый орган в придачу получает еще и исполнительный лист. Он дает право обратиться к судебным приставам и начать исполнительное производство по № 229-ФЗ.
У судебных приставов полномочий несколько больше, чем у налогового органа. Может ли налоговая взыскать задолженность без приставов? Может. Но надо помнить, что блокирует счета и списывает с них средства все же не пристав или ФНС, а сотрудник банка. По запросу ФССП и ФНС.
С приставами же все по-другому. У них есть возможность:
- принудительно списывать денежные средства с доходов должника ежемесячно;
- вводить запрет на выезд с территории РФ — то есть покинуть страну должник не сможет;
- арестовывать имущество — накладывать ограничительные меры на любые сделки с ним;
- изымать имущество с дальнейшей продажей, чтобы удовлетворить требования взыскателя.
Каким образом налоговая служба может ввести меры принудительного взыскания через приставов?
Привлечение к взысканию судебных приставов для ФНС возможно только на основании судебных документов. Порядок взыскания для нее будет следующим:
- Обратиться к мировому судье и получить судебный приказ. Если сумма задолженности составляет до 500 тыс. рублей, налоговый орган может инициировать рассмотрение дела в упрощенном порядке.
- Обратиться в районный суд и инициировать рассмотрение дела в стандартном порядке. Если есть возможность, почти все взыскатели выбирают мирового судью. Такие дела рассматриваются быстро, без вызова сторон и без задержек. Но увы, не всегда удается через упрощенный порядок добиться реальной уплаты денег.
Например, должник оспаривает судебный приказ. У каждого человека есть право на обжалование. Достаточно подать в суд заявление о том, что вы не согласны с претензиями взыскателя. Мировой судья обязан тут же отменить приказ.
Что дальше? Далее взыскателю остается только подавать документы в суд общей юрисдикции и добиваться вынесения решения. Если в упрощенном порядке дело рассматривают в течение 10 дней, то в суде общей юрисдикции это затянется на несколько месяцев.
К сожалению, придется ждать. Только таким образом и в такой очередности можно добиться выдачи исполнительного листа и привлечения судебных приставов к принудительному взысканию.
Судебная практика по неоплате налогов и последующим обращениям ФНС за взысканием
Напомним, что в обществе сложились определенные стереотипы о деятельности налогового органа. Традиционно он считается слишком слабым и формальным, этаким «беззубым».
Люди делают эти выводы на основании фактов, которую они видят вокруг — многие работают «вчерную», не платят налоги от предпринимательской деятельности; а способы ухода бизнеса и чиновничьих семей от налогов давно стали темой для анекдотов и веселого народного творчества.
Но судебная практика показывает нам, что ситуация постепенно улучшается. Налоговый орган давно не стоит «в сторонке», и не является молчаливым наблюдателем беззакония. Приведем несколько интересных пассажей из судебной практики.
- Это стандартное дело о принудительном взыскании земельного налога с человека. ФНС обратилась к мировому судье с претензиями на сумму 465 тыс. рублей и почти 2 тыс. рублей пени. Отметим, что был выдан приказ — судья в полной мере удовлетворил требования налоговой службы.
- Это дело показывает, что ФНС вполне способна обратиться в суд даже за мизерными суммами. Здесь с человека взыскивался транспортный налог на сумму 725 рублей и 20 рублей пени. Опять же, мировой судья признал ответственность физлица и удовлетворил требования ФНС.
- Это дело показывает, что суды в равной степени бдят за интересами взыскателей и должников. В суд обратился налоговый орган в Ярославской области. Он попросил о восстановлении пропущенных сроков для подачи исковых требований в отношении ИП, чтобы взыскать с него 30 тыс. рублей. В сумму вошли долги по страховым взносам в ПФР, по медицинскому страхованию, а также налог на имущество и транспортный налог.
И все же, суд отказал налоговому органу в удовлетворении его требований. Он сослался на комментарий Конституционного Суда Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 г. № 479-О-О, где четко указано, что пропущенные без уважительных причин сроки со стороны ФНС не восстанавливаются. А значит, взыскание в таких обстоятельствах становится невозможным.
Когда можно не платить налоговой службе?
Здесь мы поговорим о сроках исковой давности. По нормам ст. 196 ГК РФ этот срок составляет 3 года. В данном случае — с момента возникновения недоимки. Допустим, вы должны были заплатить 300 тыс. рублей в 2017 году, но так и не сделали этого. Значит ли это, что вы теперь, в 2022 году, ничего не должны?
Нет, не все так просто. Здесь нужно учитывать несколько обстоятельств:
- Налоговая служба успела обратиться в суд и добиться выдачи исполнительного листа. В таком случае ждать истечения сроков давности вообще бесполезно. Она может обращаться раз за разом к судебным приставам, каждые полгода возобновляя исполнительное производство. И так до бесконечности. Шансы на списание у вас появятся, если ФНС в течение 3 лет не возобновит исполнительное производство.
- ФНС не обратилась в суд за взысканием. В принципе никаких особенных последствий не будет, но и считать долги «испарившимися» здесь не получится. На вас будет числиться задолженность, пока служба не обратится в суд. Далее вы сможете подать встречное заявление о списании долгов на основании ст. 196 ГК РФ.
Немного об участии ФНС в банкротствах своих должников
Налоговый орган редко инициирует банкротные процедуры.
Это связано не с ленью или загрузкой, а с постановлением КС РФ № 14-П от 5 марта 2019 года.
Нормативный документ четко предписывает ИФНС проявлять активность в отношении должников только в случае, если есть экономический интерес.
Другими словами, ФНС будет обращаться в арбитражный суд только в случае, если у должника есть имущество, которое подлежит включению в конкурсную массу.
Если же у человека ничего нет (как и в 80% случаев банкротств физических лиц), то смысла обращаться за процедурой у службы не имеется. Она лишь оплатит признание несостоятельности человека, но денег не получит.
Кстати, на фоне ограничений, введенных с началом СВО в отношении российского бизнеса, 9 марта 2022 года стало известно, что ФНС приостановила обращения в суд за признанием банкротства своих должников.
И все же, в отношении компаний и ИП ФНС часто выступает если не инициатором, то хотя бы активным участником, принимая важные решения в составе кредиторов. Но вот в отношении физических лиц ФНС обычно участвует в делах чисто формально. Скорее всего, это связано с суммами требований и наличием конкурсной массы.
У вас есть шансы избавиться от налоговой задолженности через процедуру банкротства. Личная несостоятельность, признанная арбитражным судом, позволит вам освободиться от всех долгов по обязательным платежам в бюджет.
Если у вас возникли вопросы, связанные с неправомерным взысканием ФНС или же с вас требуют оплаты при отсутствии денег, обращайтесь! Мы готовы вам помочь! Мы предоставляем консультации и помогаем с сопровождением банкротных процедур под ключ. Звоните сейчас и узнайте все подробности!
