Функция проверки того, как платят налоги самозанятые лица, в полномочиях ИФНС предусмотрена. Но по факту она пока неактивно используется. И тому есть несколько причин. Пока продолжает действовать ограничительный порядок (а на деле — почти запрет) на проверки самозанятых. Хотя в 2025 году ФНС стала жестче контролировать ИП и компании, которые нанимают на работу самозанятых лиц.
Суть ограничения сводится к тому, что никакие проверки самозанятых недопустимы без предварительного согласования с управлением оперативного контроля ФНС России (см. письмо ФНС от 24.04.2019 № ЕД-4-20/7915@; письмо ФНС от 27.06.2019 № ЕД-4-20/12490@).
И даже этого ограничения достаточно для остановки процесса проверочных мероприятий.
Более того, налоговая еще в 2019 году в письме ФНС от 27.06.2019 № ЕД-4-20/12490@ вообще сообщила о необходимости приостановить проведение контрольных мероприятий в отношении самозанятых.
С тех пор никаких новых вводных по этому вопросу не было.
Усложнен порядок проверки доходов самозанятого, получаемых как в наличной форме, так и в безналичной на банковский счет.
Вывод: налоговая пока не проверяет самозанятых из-за сложностей проверочных мероприятий и отсутствия «команды» на организацию массовых проверок граждан. И все-таки возможность проверки самозанятых есть. И в этой связи уже интересно знать, как же налоговая проверяет самозанятых?
консультацию нашего юриста в удобном для вас
мессенджере
Что изменилось в 2024 году в проверке работы компаний и самозанятых
Согласно нормам закона в 2024 году в регионах создали специальные межведомственные комиссии, которые вместе с ФНС и Рострудом выявляют компании и ИП, в которых зафиксированы признаки нарушения порядка оформления трудовых отношений.
В состав комиссии входят представители региональной власти, местной администрации, профсоюзов. Заседания должны проводиться не реже чем раз в квартал, на них могут присутствовать работники прокуратуры.
Комиссия анализирует письменные обращения граждан, получает сведения об организациях и ИП от налоговых инспекций и других органов власти. У комиссии нет полномочий проверять и штрафовать работодателей, но она передаёт собранные сведения в прокуратуру и трудовую инспекцию.
Если подмена трудовых отношений гражданско-правовыми подтвердится, работодателя внесут в реестр, который должен вести Роструд с 2025 года. Но пока не ведет. Всем, кто туда попадет, грозят внеплановые проверки и другие контрольные мероприятия. На плановые трудовые проверки действует мораторий до 2030 года.
Как налоговая проверяет самозанятых?
Начнем с того, что же может интересовать фискалов? Их интересует:
- Формирует ли самозанятый чек после оплаты за его услуги покупателем;
- Не подменяются ли трудовые отношения договорами ГПХ с самозанятыми,
- Не превышает ли самозанятый «порог» дохода, допустимого для статуса плательщика НПД;
- Уплачивает ли он все налоги с полученного дохода;
- Отражает ли он все доходы, полученные в рамках самозанятости?
Последний пункт — не главный. Стоить учитывать, что сегодня отсутствует механизм разграничения доходов от предпринимательской деятельности и личных переводов граждан. Налоговикам сложно выяснить, отразил ли самозанятый все свои доходы или нет. Но заподозрить гражданина в сокрытии доходов налоговая вполне может. И может потребовать объяснений.
Многие люди так и не решаются зарегистрироваться в качестве самозанятых. Одной из причин является недоверие к системе взаимоотношений граждан с налоговым органом. Ибо она все-таки очень новая и пока не очень стабильная.
Работу самозанятых лиц в 2025 году может существенно усложнить принятый закон «О дропперстве». Теперь любой перевод физического лица со счета на счет может попасть под пристальное внимание банка и Росфинмониторинга. И быть заблокированным на 12, 24 или 32 часа. А потом за этот перевод придется объясняться.
В теории стать самозанятым просто:
- скачивай приложение,
- регистрируйся в качестве самозанятого (плательщика налога на профессиональный доход (НПД),
- оказывай услуги,
- вноси сведения об этом в приложение «Мой налог»,
- выдавай чек клиенту,
- уплачивай налог на профессиональный доход.
Вроде бы, просто и понятно. В 2025 году можно зарегистрировать самозанятость через сайты крупнейших банков, например, Сбербанка, ВТБ или Альфа-банка.
Может ли налоговая «вычислить» теневой доход?
По привычке некоторые самозанятые «утаивают» часть своего дохода, не показывая его в приложении «Мой доход».
Таких больше всего интересует: может ли налоговая квалифицировать полученные на карту деньги как доход и доначислить налоги, и, соответственно, и штрафы?
Отвечаем кратко: может. Но это чрезвычайно сложно. А вот о сложностях расскажем поподробнее.
Рассказываем о сложности установления теневого дохода.
Проверка доходов самозанятых осложнена отсутствием у фискалов всевластных полномочий.
Да, налоговики видят почти все счета, которые открыты у гражданина. Ведь с 2017 года все банки обязаны направлять им информацию об открываемых и закрываемых счетах. Но движение по счетам у ИФНС никак не отражается.
Обратите внимание: любой гражданин, подключенный к личному кабинету налогоплательщика, может проверить, какие счета видит налоговая. В принципе, там есть информация о вкладах, которые человек открывал в банках с давно отозванной лицензией.
Для получения сведений о движении денежных средств по счетам налоговый орган должен направить соответствующий запрос в банк. А если счета открыты в разных банках — во все эти банки. То есть в каждый банк. При этом такой запрос должен быть обоснован. Например, проведением налоговой проверки конкретного гражданина.
А сейчас этого фактически фискалам в отношении самозанятых граждан делать запрещено.
Подозрения остаются подозрениями. Еще недавно (в год начала пандемии и выпуска писем ФНС 2019 г. о недопустимости проверочных мероприятий в отношении самозанятых) налоговики разработали ноу-хау схему.
Тем, у кого ИФНС находила более трех-четырех объектов недвижимости в собственности, фискалы массово рассылали «письма счастья». В них они почти в ультимативной форме заявляли, что гражданин подозревается в укрытии налогов, так как…сдает свою недвижимость в аренду.
Гражданину предлагалось заявить полученный от сдачи в аренду доход либо объяснить использование указанных объектов недвижимости. Можно сказать, что схема дала свои результаты:
- Некоторые пугались, заявляли доход и уплачивали 13%, так как еще не были самозанятыми.
- Иные игнорировали «письма счастья».
- Еще часть арендодателей оправдывались, «отписываясь» об отсутствии у них дохода и неиспользовании ранее купленных квартир по назначению вовсе.
К счастью, практика «презумпции нарушителя» массово наблюдалась только в период 2019-2020 гг. В настоящее время, если и имеются факты использования указанной «ноу-хау схемы», то массового характера не носят.
Реальной массовой проверки имущества владельцев недвижимости не последовало. Но могло. Пока же подозрения чаще так и остаются подозрениями.
Самозанятым нельзя:
- Нельзя перепродавать чужие товары. Например, самозанятый не может закупать конфеты у шоколатье и продавать их от своего имени, как свой товар или даже как дистрибьютер.
- Нельзя продавать подакцизные товары и те, что требуют обязательной маркировки. К подакцизным товарам относится, например, алкогольная и табачная продукция. К маркируемым — одежда, обувь, духи, молочная продукция и другие товары.
- Нельзя работать в качестве посредника для чужого бизнеса. Посредник — тот, кто работает с ИП и компаниями по договору поручения, комиссии или агентскому договору. Например, самозанятому нельзя продавать билеты на железную дорогу или в театры и получать за это комиссионные.
- Нельзя сдавать в аренду нежилую недвижимость. К примеру, гараж, машино-место или склад.
- Годовой доход самозанятого не может превышать 2,4 млн рублей. При этом месячный доход значения не имеет.
- Нельзя получать доход в качестве самозанятого от текущего работодателя или от бывшего, если не прошло два года после увольнения.
- Госслужащие могут оформить самозанятость только для сдачи жилья в аренду. На другие виды деятельности получить статус самозанятого нельзя.
Нет четкого алгоритма квалификации получаемых самозанятым сумм.
Да, если в одну и ту же дату гражданин получает одну и ту же сумму в течение длительного времени, есть все основания заподозрить получение им завуалированной зарплаты или арендной платы. Однако те же самые суммы могут оказаться помощью родственника (да, такими регулярными и одинаковыми!) или же формой взаимодействия при совместном погашении кредитных обязательств перед банком (часто встречаются между супругами, в том числе бывшими).
Налоговики отслеживают такие одинаковые взносы. И берут гражданина «на заметку». Но при наличии статуса самозанятого такие риски резко снижаются. Отличить профессиональный доход самозанятого от личного без тщательной налоговой проверки при отсутствии алгоритма квалификации получаемых человеком сумм нереально.
И все же есть методики проверки дохода самозанятого.
Самозанятый: как проверяют доходы
В настоящее время ИФНС сосредоточена больше на выявлении формальных нарушений со стороны самозанятых в области:
- порядка формирования чека,
- соблюдения самозанятым «порога» дохода, допустимого для статуса плательщика НПД,
- уплаты самозанятым налогов.
Проверить это просто. Налоговая проверяет и выявляет нарушения следующими способами.
консультацию нашего юриста в удобном для вас
мессенджере
Нарушен порядок формирования чека
У налоговой нет возможности проверить формирование и реальное предоставление чека самозанятым каждому своему клиенту дистанционно. Фискалы могут это выявить только:
- Путем проверки документации клиента-юридического лица;
- Фактическими «контрольными закупками».
Именно последний из названных способов используется налоговиками для выявления теневого дохода мастером маникюра и бьюти-сферы. «Подсадной» клиент приходит для получения услуги к самозанятому. И проверяет, формирует ли самозанятый чек после оплаты за его услуги покупателем.
У многих возникает вопрос: а как налоговая находит самозанятых? Ведь для проверки необходимо знать, где, когда будет оказывать услугу самозанятый, чтобы «поймать» его на невыдаче чека.
Для достижения этой цели используются современные методы века интернет-технологий:
- Сбор отзывов в лентах соцсетей, среди знакомых, соседей;
- Анализ рекламы в тех же соцсетях, сайтах бесплатных объявлений;
- Пеший поход по адресам недвижимости самозанятого для обнаружения квартирантов;
- Опрос соседей, УК;
- И т.д.
Читайте также
- Если самозанятый не платит налоги, далеко ли ему до тюрьмы?
- Рефинансирование кредита для самозанятого человека
- Самозанятые и судебные приставы: правила общения
Самозанятый превысил порог дохода
За год работы самозанятый может находиться в названном статусе при доходе до 2,4 млн. рублей. После превышения этой суммы доход гражданина будет облагаться НДФЛ по ставке 13%.
Налог с ранее полученного до достижения порога в 2,4 млн.руб. дохода за год не подлежит перерасчету. НДФЛ будет рассчитан с суммы дохода за пределами указанного порога.
Самозанятый не уплатил налоги
Еще налоговая легко может проверить, уплатил ли самозанятый все налоги со своего профессионального дохода.
Обратите внимание: приложение «Мой налог» уже снабжено функцией автоматического расчета налога от суммы заявленного дохода.
При этом учитывается разница ставок 4% и 6% в зависимости от того, для кого самозанятый выполнял услугу — для юридического лица или гражданина.
Также зачтется и бонус на уплату налога. Он предоставляется каждому самозанятому при регистрации.
Более того, «пропустить» срок уплаты налога или же неправильно рассчитать сумму к уплате сложно. Ведь приложение не раз напомнит и о сроке уплаты, и о сумме в специально направляемом самозанятому уведомлении.
Можно настроить автоматическую уплату налога в самом приложении, «привязав» к нему банковскую карту.
Также налоговая проверяет организации на предмет, не подменяются ли трудовые отношения договорами ГПХ с самозанятыми. Но это уже проверки юридических лиц, не граждан.
Нет, при отсутствии налогооблагаемого дохода платить налог на профессиональный доход (НПД) не нужно. Обязанность по уплате налога возникает при наличии облагаемого дохода, а при его отсутствии в течение налогового периода никаких обязательных, минимальных или фиксированных платежей не предусмотрено.
Перечислим некоторые штрафы для самозанятых в 2025 году:
- За нарушение порядка формирования чека или сроков его предоставления. Штраф — 20% от суммы расчёта за первое нарушение, за повторное — 100%.
- За сокрытие доходов (за отсутствие информации о выручке в приложении «Мой налог»). Штраф — 20% от суммы расчёта за первое нарушение, за повторное — 100%.
- За осуществление лицензируемой деятельности без специального разрешения. Штраф — 2–2,5 тысячи рублей.
- За работу без постановки на учёт:
- неуплата НДФЛ — 20–40% от суммы налога;
- несдача 3-НДФЛ — 5% от суммы НДФЛ за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не менее 1 000 рублей и не более 30%;
- за незаконную предпринимательскую деятельность — от 500 до 2 000 рублей.
За нарушение сроков уплаты налога не штрафуют, а начисляют пени — по 1/300 ключевой ставки за день просрочки.
Если некоторое время назад вы были самозанятым или ИП, но долги не позволили вам продолжать предпринимательство, предлагаем рассмотреть вариант с прохождением процедуры банкротства физического лица. Обратитесь к нашим юристам, они помогут вам разобраться с тяжелой жизненной ситуацией.
