Смысл всех государственных программ по кредитованию молодых семей был в обеспечении доступности покупки недвижимости за счет сниженной процентной ставки. Теперь же получается парадокс: введено понятие материальной выгоды по ипотеке в 2024, и нужно заплатить повышенный налог с нее. Что это такое, когда сбор действительно придется заплатить и в какой сумме это выразится? Разберемся во всем по порядку.
С 1 января 2018 года, в том числе для тех договоров, которые были заключены ранее, налог стал начисляться на финансовую прибыль, которую заемщик получал по ссудам со сниженной ставкой процента (см. письмо ФНС России от 02.07.2018 г. с разъяснениями).
В п. 90 ст. 217 Налогового кодекса РФ в качестве доходов, не подлежащих налогообложению, была прямо указана мат. выгода, полученная с 2021 по 2023 годы. Следовательно, с 01.01.2024 года положение закона утратило силу. И эти доходы вновь будут облагаться налогом.
Раньше эти правила не имели особого значения, так как ставка Центробанка была в пределах 7-8%, что не сильно отличало ее от уровня привилегированного банковского процента, например, по вкладам. Однако в 2020 году ключевой параметр подняли до 20, а сейчас он находится в пределах 16%. И проблема налогообложения материальной выгоды забеспокоила большинство кредитующихся по льготной ипотеке.
Что такое материальная выгода
Для того, чтобы понимать, за что конкретно придется заплатить дополнительный взнос в казну, нужно понять, что же понимается под основой для начислений, если речь идет о займах. Облагать налогом законодатель решил ту разницу, что получается между льготной ставкой по кредиту и 2/3 ключевой ставки ЦБ РФ (пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ). По обязательствам в иностранной валюте за основу берется 9% годовых.
На 03.06.2024 г. базовый процент Центробанка составляет 16% годовых. Соответственно 2/3 ставки составляет 10,6 %. То есть если у человека ипотека под 10,6 % годовых или больше, то материальной выгоды нет. Если процент по кредиту меньше, то с разницы между 10,6% и ставкой по договору будет выгода, и с нее уже будет браться налог.
Пример вычисления материальной выгоды: ссуда взята под 2% годовых. 10,6 – 2 = 8,6 % (разница между ставкой ЦБ и банковской). Это и будет основой для вычисления налога.
Если размер кредита равен 100 000 рублей, то расчет за месяц составит:
Июнь: 8,6% х 100 000 х 30 дней : 366 дней (2024 год — високосный) = 704,91 руб.
Это и есть материальная выгода, база для начисления налога.
Таким образом, при займе в 100 тысяч рублей под 2% годовых выгода в июне месяце равна 704,91 руб. При расчете на год эта сумма составит ориентировочно 8 458 руб. (704,91 х 12 мес.)
Пересчитаем на сумму 10 млн. рублей для ипотеки. Июнь: 8,6% х 10 000 000 х 30 дней : 366 дней (2024 год — високосный) = 70 491 руб. В расчете на год примерно 845 892 рубля. Эта цифра и будет браться за основу для начисления налога.
Размер налога
Вообще налог на доходы физических лиц (НДФЛ) составляет 13%, а для заработка свыше 5 млн. рублей в год — 15%.
Но сейчас активно рассматривается введение прогрессивной шкалы этого сбора.
Планируется повышение ставки налога в зависимости от размера достатка. Пока обсуждается налогообложение граждан в 13, 15, 20 и 25% от полученной ими прибыли.
Однако материальной выгоды это не касается. Экономия на процентах облагается по повышенному курсу.
Ставка налога составляет 35% для резидентов и 30% для нерезидентов (ст. 224 НК РФ). Последние приобретают такой налоговый статус после отсутствия на территории РФ свыше 183 дней в году.
Произведем примерные расчеты.
Пример: для ипотеки в 10 млн. рублей база для начисления налога составляет 845 892 рубля в год. Соответственно НДФЛ равен: 296 062,20 рубля. То есть человек, получивший кредит, в теории должен заплатить в год около 300 тысяч налога.
Не очень похоже на экономию заемщика. И утрачивается смысл ссуд с господдержкой. Но пугаться и расстраиваться преждевременно. Ведь распространяется это правило не на всех.
Кого не касается налогообложение экономии на процентах
Хорошая новость заключается в том, что обязанность уплаты сбора распространится не на всех заемщиков и не по любому виду займов.
Материальная выгода облагается НДФЛ только в двух случаях:
- Когда заемщик и кредитор взаимозависимы. Это, например, случаи, когда топ-менеджер или простой работник банка оформляют кредит в своем же финансовом учреждении. Или когда учредитель берет заем у своего предприятия или наоборот. Подробное определение понятия взаимозависимости приведено в ст. 105.1 НК РФ.
- Экономия на процентах является видом материальной помощи или формой встречного исполнения обязательств. В отношениях между гражданами и банком почти не встречается, но попадается между организациями и ее учредителями.
Если гражданин взял в банке кредит под низкий процент, но не имеет никакого отношения к нему ни в качестве работника, ни в качестве акционера, не состоит в родственных связях с его руководителем и учредителями, то платить налог он не будет. Даже если ставка по ссуде будет всего 1%, а ключевой показатель ЦБ – 30.
Также не облагаются налогом займы между обычными гражданами, которые нередко по распискам являются вообще беспроцентными.
Но очень многие сотрудники банков оформляли ссуды в своем банке именно потому, что им, как работникам, предоставлялись льготные условия. В том числе, под пониженную ставку. Неужели все они теперь оказались в проигрыше?
Тех, кто имеет связи с кредитором, повышенный НДФЛ не затронет только в ограниченных случаях. Об этом прямо указано в ст. 212 НК РФ. Не будет начисляться налог в:
- Беспроцентные периоды по кредитным картам (всегда),
- По ипотечным кредитам на покупку жилья или землю под ИЖС,
- Для рефинансирования ипотечных кредитов.
Условие по ипотечным договорам и на их замену действует, если заемщик имеет право на имущественный налоговый вычет (пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ). А такая возможность предоставляется гражданину только один раз. И если ипотека была взята уже на второй, третий и т.д. объект недвижимости, а право на вычет уже было использовано ранее, то к вышеуказанным исключениям из правил такой заемщик уже относиться не будет. Он будет платить повышенный НДФЛ.
Кроме того, сбор в 35% для резидентов начислят и по потребительскому кредиту с низким процентом.
Кто исчисляет налог
НДФЛ обязан рассчитать и удержать налоговый агент. Как правило, это работодатель человека. Учитывая тесную взаимосвязь физлица с банком и как с кредитором, и как с нанимателем, затруднений в этом процессе ожидать не стоит. Специально подавать весной декларацию о доходах 3 НДФЛ из-за того, что получил материальную выгоду из-за процентов по кредиту тоже не надо. За все отчитывается бухгалтерия предприятия.
Если удержать НДФЛ не получилось по каким-то причинам (например, не с чего было, так как сотрудник полгода прогуливал и его уволили по инициативе работодателя), то информацию о начислениях руководство фирмы обязано отправить в налоговую инспекцию. А та уже пришлет гражданину уведомление. По нему нужно будет внести взнос в казну (п. 6 ст. 228 НК РФ).
Когда наступит час расплаты
НДФЛ удерживается в стандартные сроки, аналогично порядку расчетов того же налога при выплате зарплаты. Но вычисления осуществляются отдельно друг от друга. Расчетным периодом является месяц. Все ставки и расчеты производятся на последнее число месяца.
Исключение — если НДФЛ от материальной выгоды вычесть не получилось. Тогда по налоговому уведомлению гражданин обязан заплатить налог в срок до 1 декабря года, следующего за отчетным. При этом расчет берется за предыдущий год.
Читайте также
- Если зарплатную карту заблокировали, то куда придет зарплата
- Налог с продажи квартиры: когда и сколько необходимо заплатить
- Что делать, если работодатель не выплачивает зарплату
Сложные вопросы налогообложения
Многие супруги оформили семейную ипотеку, и в договоре фигурируют как созаемщики.
Причем один из них является взаимозависимым лицом с кредитором (например, работает в банке), а другой отношения к финансовой организации не имеет.
Как в этом случае считается налог и база для него? Специальных разъяснений ФНС конкретно по такой ситуации нет.
Полагаем, что этот вопрос подлежит разрешению в аналогичном порядке, как и в случае с делением имущественных налоговых вычетов между супругами — созаемщиками.
Тем не запрещено распределять их даже в соотношении 100/0 (то есть налоговый вычет получает 100% один супруг, а второй в размере 0). Но при этом, как разъяснил налоговый орган, оба спутника жизни считаются реализовавшими свое право на вычет. И им он больше не положен.
В ситуации с сортировкой платежа по совместному кредиту, где один созаемщик не подпадает под уплату НДФЛ (жена), а второй должен его заплатить по повышенному курсу, можно только смоделировать примерный алгоритм. Повторим: четко выраженной схемы применения в законе и подзаконных актах нет. Поэтому наш сценарий не претендует на эталон.
Пример: супружеская чета выплачивает потребительский кредит 2 млн. руб., ставка по кредиту 5%. Но при этом муж служит в банке, а жена нет. Соответственно материальная выгода возникает только у супруга. Полагаем, что для расчетов сначала будет делиться ежемесячный платеж. И из половины, приходящейся на мужа, будет высчитываться налогооблагаемая база.
10,6 – 5 = 5,6% (разница между 2/3 ключевой ставки и процентом по кредиту, составляющая финансовую экономию). Июнь: 5,6% х 2 млн. х 30 дней : 366 дней (2024 год — високосный) = 9 180,32 руб. Это общая выгода для обоих супругов. Но поскольку только один является плательщиком НДФЛ, то и будет он платить только со своей части взноса, то есть с 4 590,16 руб. (9 180,32 : 2 = 4 590,16). По ставке 35% размер сбора составит 1 606,55 руб. за июнь 2024 года.
Если же взаимозависимый с банком супруг значится единственным заемщиком, а жена всего лишь выступает поручителем, то экономия на процентах будет считаться получаемой мужем в полном объеме. Ведь супруга не выплачивает долг, она служит «страховкой» для кредитора на случай нарушения основным заемщиком обязательств по договору.
При этом неясной остается ситуация с НДФЛ, при которой в случае наступления указанного негативного сценария банк истребует всю задолженность с нее как с поручителя. Если она не взаимозависима с кредитором, то уплачивать НДФЛ не должна. Но все это является логическим размышлением. Пока не будет официальных разъяснений со стороны фискального органа, делать какие-либо заключения преждевременно.
Подведем итоги:
- Вопросы налогообложения касаются только заемщиков и кредиторов — организаций или ИП. Это распространяется на потребительские ссуды, автокредиты, займы с залогом. Обычная финансовая помощь граждан друг другу сюда не относится.
- Опасность начисления НДФЛ по ставке 35% распространяется только на сотрудников банка и взаимозависимых с ним лиц, которые взяли кредит в той же финансовой организации. Остальных граждан он не касается.
- Если нет связи с банком (вы не его работник и не акционер), то никакого НДФЛ платить не придется.
Для работников кредитной организации, получивших льготный кредит в своем банке:
- Облагается только материальная выгода, то есть если тот сэкономил на процентах. Если ставка по любому займу превышает 2/3 ставки ЦБ (прим. на 03.06.2024 г. это составит выше 10,6% годовых), то никакого «выигрыша» не возникает. Нет оснований для сбора налога.
- За преимущество пользования беспроцентным периодом по кредитным картам пошлины нет.
- Не надо платить НДФЛ по льготной ипотеке, если заемщик имеет право на налоговый вычет.
- То же касается и рефинансирования ипотечных программ с условием о сохранении права на налоговый вычет.
- При этом пользоваться конкретно в этот период вычетом не обязательно. Главное — чтобы право еще не было реализовано.
Таким образом, платить повышенный НДФЛ (35% для резидентов и 30% для тех, кто свыше полугода не живет в России) придется только тем, кто:
- Работает в этом же банке или является его акционером или иным образом влияет на него;
- Имеет ипотечный кредит, но право на имущественный вычет уже реализовано ранее;
- Оформил ссуду под процент ниже 2/3 ставки ЦБ (на 03.06.20204 года это значит ниже 10,6% годовых).
Опаснее всего обстоятельства сложились для граждан с автокредитами и потребительскими ссудами, которые взяли их у своего работодателя — банка под процент ниже 2/3 ключевой ставки ЦБ. Также критичной является ситуация для тех, кто уже не имеет право на налоговый вычет.
Например, потому что использовал его еще давно, когда приобретал свое первое жилье, и еще не задумывался над расширением квадратных метров.
Естественно, что новое правило действует на будущее время. С 2018 года, когда оно было введено, разница между параметрами по банковскому кредиту и ключевой ставкой ЦБ была небольшой и не формировала материальную выгоду.
Период с 2021 по 2023 годы исключен для начислений по закону. То есть фактически все предыдущие годы до 2024 никакой налог не начислялся. Но с 1 января 2024 года уже придется заплатить в казну дополнительный НДФЛ по повышенной цене.
Одним из вариантов решения проблемы является ускоренный досрочный возврат займа. В этом случае предстоит заплатить только за те месяцы, что прошли с 01 января 2024 года до момента уплаты последнего взноса по кредиту.
Прежде, чем начинать преждевременно погашать ссуду, проведите простейшие математические расчеты и выясните, будет ли возврат выгоднее, чем продолжение исполнения обязательства по графику (даже с учетом добавления сумм налога). Если выгода не очевидна или ее нет, то оставьте идею в покое и продолжайте платить как прежде.
Кредит платить нечем, а тут еще и налог!
Последние новости о дополнительном налогообложении способны подкосить энтузиазм граждан, взявших льготную ссуду несколько лет назад и вносящих платежи уже с большими затруднениями. Многие и так не могут выбраться из просрочек, а тут еще и налоги, которые тоже грозят превратиться в очередной долг.
При наличии задолженности, с которой должник уже не справляется, выходом может стать банкротство. После завершения всех мероприятий долги перед банками списываются, и человек постепенно может восстановить свою платежеспособность. Правда, с ипотечной квартирой придется попрощаться — она будет изъята и продана в ходе торгов по банкротству.
Наша компания много лет сопровождает граждан при оформлении несостоятельности. Позвоните для получения консультации нашим специалистам.
