Реструктуризация налоговой задолженности: какой она бывает и что делать, если нечем платить

При отсутствии возможности погашения своих долговых обязательств предприниматель или юридическое лицо должны рассмотреть для себя вариант с признанием банкротства. К примеру, ИП обязан обратиться в суд с заявлением о несостоятельности при задолженности от 500 000 рублей.

Но мало кто знает, что возможна еще и реструктуризация налоговой задолженности физических лиц и компаний. Налоговый орган сам лично предлагает воспользоваться площадкой, которая помогает бизнесменам справиться с временными затруднениями.

Справедливости ради стоит заметить, что реструктуризационные программы и мировые соглашения существовали и до функционирования специализированной платформы. Бизнес всегда пользовался этими опциями, чтобы добиться определенных преференций и послаблений.

Каким образом осуществляется реструктуризация долга перед налоговой

На сайте ФНС можно перейти непосредственно на страницу с описанием правил реструктуризации долговых обязательств.

В самом верху содержится краткое объяснение, что эта мера направлена на то, чтобы не допустить банкротство бизнеса.

Согласно данным с официальной страницы органа, программа работает с 2022 года. За это время удалось реализовать отсрочку или рассрочку долгов в объеме более 250 млрд рублей, отложить взыскание задолженностей на сумму более 700 млрд рублей и заключить на 57 млрд рублей мировых соглашений.

За помощью обратилось более 10 000 лиц. Отметим, что данные постоянно обновляются, но желающие всегда могут узнать актуальную статистику.

Реструктуризация при посредничестве ФНС доступна организациям и индивидуальным предпринимателям. Есть смысл обращаться, если:

1. Необходимо подготовить документы для реструктуризации как можно быстрее.
2. Нужно проанализировать возможности программы и выбрать вариант, который подойдет в конкретном случае.
3. Предстоят переговоры с кредиторами, которым выживание бизнеса должника неинтересно.

Специалисты помогают заключать мировые соглашения, добиваться рассрочки или отсрочки для выплат по налоговым недоимкам, отложить принудительное взыскание и выработать порядок действий на случай банкротства.

Связаться с организаторами площадки для получения консультаций можно по номеру: +7 495 198-45-26.

Если же ИП четко нацелился на реструктуризацию, то он может прямо с сайта ФНС отправлять заявку на рассмотрение.

В каждом отдельном случае формируется индивидуальное предложение.

Сроки не указываются — на странице представлено лишь тактичное замечание, что это будет зависеть от ряда факторов; например — от сложности случая должника.

В отношении фонда реструктуризации по налоговым недоимкам на этом описание заканчивается, но организаторы предлагают еще перейти на страницу платформы, если кредитором выступает не ФНС, а другие лица.

Нова ли практика реструктуризации от ФНС

Государственный орган реструктуризировал долги бизнесменам и до 2022 года. Этот тезис подтверждается судебной практикой. Представим первый пример от 2021 года. В суд обратился сельскохозяйственный кооператив, а иск был подан против налоговой службы.

Организация потребовала признания своих реструктуризированных долгов безнадежными. Она задолжала по различным налоговым и страховым взносам в общей сложности 3,4 млн рублей.

Фабула дела:

1. Еще в 2003 году между кооперативом «Красное Знамя» и налоговым органом было заключено соглашение о реструктуризации долгов. На тот момент СПК задолжал только чуть более 500 000 рублей. ФНС предоставила отсрочку до 2010 года, которая должна была перейти в рассрочку до 2016 года. Дополнительно списывались штрафы и пени на 832 000 рублей.
2. Тем не менее, обязательства не были исполнены должным образом, что привело к задолженности на сумму 3,4 млн рублей в 2020 году.
3. Рассматривая дело, суд сослался на п. 3 ст. 46 НК РФ, согласно которой принудительное взыскание неуплаченных налогов должно осуществляться с соблюдением сроков. То есть 3 месяца у ФНС есть, чтобы направить требование, затем следует подождать 10 дней (они предоставляются для добровольного погашения), и далее в течение 6 месяцев налоговый орган должен предъявить претензии через суд.
4. Конкретно в этом случае срок следует исчислять с момента завершения предоставления рассрочки. То есть с 2016 года. Требование о погашении реструктуризированного долга ФНС должна была предъявить не позже апреля 2017 года. Однако она этого так и не сделала.
5. Исходя из вышеизложенных фактов, суд счел требования кооператива законными и удовлетворил их в полном объеме. Таким образом, задолженности были признаны безнадежными и не подлежащими взысканию. Налоговая служба же потеряла право на принудительное взыскание 3,4 млн рублей.

В этом деле сложилась похожая ситуация — ФНС своевременно не предъявила претензии в судебном порядке, что потом позволило должнику признать задолженность безнадежной.

Какой еще бывает реструктуризация налоговых платежей

Еще один вариант законного предоставления отсрочки/рассрочки — это реструктуризация в судебном порядке, через процедуру банкротства. Воспользоваться ею предприниматели могут в рамках признания личной несостоятельности, что требует обращения с заявлением в арбитражный суд.

Условия процедуры будут следующими:

1. Составляется план реструктуризации. Он может быть предложен самим должником, его кредиторами или финансовым управляющим. Но в итоге документ все равно проходит стадию одобрения судом. Даже если все участники достигнут компромисса, но суд будет против, то придется искать другой вариант. То есть — составлять новый график погашения задолженности.
2. Учитывать необходимо интересы всех кредиторов, а не только налогового органа. Если предприниматель должен, к примеру, двум своим сотрудникам компенсации по зарплате, имеет 3 кредита в разных банках и налоговые недоимки, то план будет составляться с учетом интересов всех кредиторов.
3. Применяется действующая ключевая ставка ЦБ РФ. Хорошая новость заключается в том, что не придется переплачивать банковские проценты. Плохая в том, что возврат долгов все равно не будет бесплатным.
4. Возвращать задолженность можно 5 лет. То есть план составляется на максимальный срок в 60 месяцев.
5. У предпринимателя должен быть доход. При этом недопустимо, чтобы все деньги шли исключительно на погашение долгов. Если есть дети или другие иждивенцы, то суд обязательно обратит внимание, сможет ли должник прокормить и себя, и детей, параллельно выплачивая задолженности.

Вообще ФНС может и сама инициировать реструктуризацию долгов, обращаясь с заявлениями о банкротстве своих должников в суд. Преимущественно требования предъявляются компаниям, но сотрудники органа «не брезгуют» и физическими лицами. В подтверждение можно привести интересный спор, который рассматривался в суде общей юрисдикции в 2024 году:

1. Налоговая служба обратилась в суд с исковыми требованиями о принудительном взыскании долга с физического лица. Он задолжал более 22 000 рублей по транспортному и земельному налогу.

2. Мужчина не согласился с претензиями ФНС и попросил суд признать этот долг безнадежным к взысканию с прекращением его обязательств.

3. Как оказалось, в 2020 году орган обратился в арбитражный суд с заявлением о несостоятельности своего должника. Была введена реструктуризация долгов, однако позже суд прекратил производство, поскольку у мужчины отсутствовало имущество для погашения задолженности.

4. Соответственно, налоговая служба должна была списать проблемный долг, по мнению должника, но так и не сделала этого. К тому же, истек срок давности, потому что задолженность образовалась в 2014-2015 годах.

5. Суд рассудил спор следующим образом. Так, в процедуре банкротства производство прекратилось на основании отсутствия денежных средств у налогоплательщика. Необходимо также помнить о позиции ВС РФ, которая еще раз указывает на важность пп. 4.3 п. 1 ст. 59 НК РФ.

   Если у лица отсутствуют ресурсы на собственное банкротство, то это уже является полноценным основанием для признания налоговых недоимок безнадежными к взысканию. Какие-либо другие обстоятельства не требуются.

6. Также суд дал подробное объяснение на тему, как следует поступать с безнадежными долгами. Задолженность такого рода должна быть исключена из записей лицевого счета налогоплательщика и более не может фигурировать в претензиях кредиторов.

   Единственное исключение, когда долг после прекращения производства в банкротстве подлежит взысканию, заключается в недобросовестности должника. Допустим, дело прекратили, а потом оказалось, что у человека было имущество, просто он его скрывал. ФНС достаточно обратиться за пересмотром определения на основании вновь возникших обстоятельств и добиться повторного введения процедуры.

7. В итоге требования налоговой службы так и не были удовлетворены, суд своим решением попросту списал безнадежную задолженность физическому лицу.

Нужна поддержка в освобождении
от долговых обязательств?
Звоните, мы готовы помочь

Реструктуризация и мировое соглашение с ФНС: есть ли разница

Реструктуризировать долги можно через суд и по программе налогового органа, это самые легкие варианты.

Конечно, можно все усложнить: обратиться в банк и попросить кредит на то, чтобы провести расчеты с ФНС, а потом обратиться за реструктуризацией ссуды.

Но это довольно опасный и затратный путь, поэтому мы его не рассматриваем.

Мировое соглашение с налоговой службой заключается, как правило, самостоятельно, в претензионном порядке, в затяжных судебных спорах и в банкротстве.

Причем, как показывает практика, сотрудники органа довольно охотно идут навстречу своим должникам.

Например, в этом деле соглашение было заключено только после обращения ФНС за банкротством своего должника.

Размер задолженности составлял 608 млн рублей. В определении были указаны условия мирового соглашения, о которых договорились стороны:

1. План возврата долгов был составлен на 3 года.
2. Организация обязывается выплачивать долг равными частями каждый месяц, до 25 числа.
3. Применяется ключевая ставка ЦБ, действующая на момент утверждения судом сделки.
4. В залог передается движимое имущество.

В рамках мирового соглашения, как и реструктуризации, всегда можно договориться о списании пеней и штрафов, об отсрочке и других послаблениях. ФНС готова идти навстречу, если она видит разумный план и искреннее желание ИП/бизнеса развиваться, выплачивать свои задолженности.

Реструктуризация подразумевает в большей степени увеличение сроков выплаты с целью уменьшения ежемесячного платежа. Чего уж точно нельзя добиться, так это рефинансирования сумм налогов. Все же речь идет не о кредите, а ФНС — это не банк. Уменьшение процентной ставки, как в классической программе по переоформлению ссуд, в данном случае не применяется.

Хотите избавиться от долговых обязательств,
не можете больше платить? Звоните,
мы консультируем бесплатно

Что делать, если нечем платить по долгам перед налоговой

Реструктуризировать задолженность или заключать мировое соглашение имеет смысл, если доход в целом есть, и с него можно погасить образовавшиеся задолженности. Но если бизнес уже прогорел или доживает свои дни, то никакого смысла в льготных программах нет.

Таким гражданам подойдет только процедура признания несостоятельности, которая позволит законно «обнулиться» и начать все заново. В банкротстве необходимо сразу ходатайствовать о процедуре реализации имущества, которая не всегда заключается в продаже собственности должника.

Итак, нужно сделать следующее:

1. Фиксируется сумма задолженности перед всеми кредиторами, в том числе — перед ФНС.
2. Закрывается статус ИП, если он все еще является действующим.
3. Составляется перечень кредиторов и заявление в арбитражный суд по месту жительства.
4. Вносится на депозит суда вознаграждение для управляющего и документы подаются на рассмотрение.

Отдельно рассмотрим, зачем предварительно закрывать ИП. Дело в том, что если вы банкротитесь в этом статусе, то по завершении процедуры у вас будет дополнительное ограничение на ведение предпринимательской деятельности в течение 5 лет. На простых граждан, не имеющих отношение к бизнесу, это не распространяется.

Далее суд назначит дату первого заседания, в процессе которого будет вынесено решение о введении реализации имущества/реструктуризации долгов. Помните, банкротство — это единственный законный способ полностью освободиться от долговых обязательств, если позволяют обстоятельства (то есть отсутствуют несписываемые обязательства и признаки недобросовестности).

Кроме налоговых долгов и связанных с ними начислений, списать можно:

• кредиты и займы;
• задолженности перед контрагентами;
• просроченные платежи по коммунальным услугам;
• административные штрафы (не уголовные!).

Нужна помощь с подготовкой к судебным мероприятиям, ищете финансового управляющего и сомневаетесь, получится ли у вас пройти процедуру банкротства? Звоните, проконсультируем бесплатно. Юристы обязательно проанализируют ваше дело и предоставят подробные инструкции.