Федеральным законом № 422 в четырех регионах Российской Федерации, начиная с 2019 года, был запущен эксперимент по установлению специального налогового режима. Закреплен был режим на срок 10 лет, закон трансформировался и менялся. В том числе, был распространен на всю страну, потеряв, таким образом, суть «экспериментальности» и выборочности применения.
Будет ли пока считающийся тестовым режим прекращен и отменят ли самозанятость, превратив ее в очередной вариант налоговой схемы для предпринимателей? Рассмотрим в этом заметке.
Что происходит с режимом самозанятости на данный момент
Эксперимент имел успех. На конец первого года внедрения специального налогового режима самозанятыми стали 260 тысяч человек. Такой результат привел к распространению нового налога сначала еще на 19 регионов, а летом 2020 года возможность перейти на НПД получили жители всей страны.
2020 год в целом стал поворотным для самозанятых. Помимо распространения режима на всю территорию, был принят ряд других поправок и корректировок, расширивших возможности таких трудящихся:
- В связи с пандемией был добавлен налоговый вычет в размере одного МРОТ;
- Поправки в ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства» позволили обращаться за теми же льготами, которые ранее существовали только у ИП и организаций. В первую очередь это помощь, осуществляемая центрами «Мой бизнес»: бесплатное обучение, консультации, льготная аренда рабочих мест;
- Также самозанятых внесли в нацпроект по развитию МСП, а это уже возможность получения субсидий и льготных заемных средств;
- Поправки к закону о закупках 223-ФЗ открыли самозанятым доступ к участию в госзакупках.
Идею подхватили банки и прочие электронные площадки. Зарегистрировать новый статус плательщика налога на профессиональный доход можно сегодня не только через официальное приложение, но и в личном кабинете любого банка, на многих агрегаторах или через Госуслуги. С самозанятыми работают маркетплейсы, для них разрабатываются специальные сервисы — разобраться сможет даже новичок в бизнесе.
История появления и развития самозанятости
В 2017 году правительство озадачилось фактом, что часть работающего населения в РФ до сих пор остаются «в тени».
И даже не потому, что они этого хотят, для них просто не оказалось места в законе.
Так, няни, репетиторы, сиделки, гиды и некоторые другие лица, предоставляющие частные услуги и не обязанные регистрироваться для этого, зачастую работали вне закона.
Существующие на тот момент налоговые режимы им были «не по зубам», ведь даже по самым облегченным схемам налоги и выплаты в социальные фонды складывались в немалую сумму.
А их доход при этом был не только небольшим, но и нестабильным.
Тогда, согласно закону 199 от 26.07.2019г в статьи ГК РФ были внесены изменения, выделившие таких работников в отдельную касту. Им было официально разрешено осуществлять свою деятельность без регистрации ИП. Так появился термин «самозанятые», однако проблемы глобально не решились.
Таким работникам предложили официально зарегистрироваться в обмен на 2 года освобождения от уплаты налогов. Однако все понимали, что два года пройдет, а рост объемов не предвидится. А по истечении льготного периода все выплаты государству будет необходимо осуществлять в полном объеме. Поэтому инициатива не имела успеха — воспользовались предложением только 936 человек.
Желание вывести оставшихся в правовое поле привело к появлению «закона о самозанятости». Частников не только выделили в отдельную категорию — им предложили пониженные ставки налога, а платежи в соцфонды оставили на их усмотрение. Правда, запущена программа была только на 4 региона: Москва, Московская область, Калужская область и Республика Татарстан.
Что вынуждает думать об отмене самозанятости?
В 2020 году Счетная Палата подготовила результаты применения специального налогового режима. В нем были озвучены громкие цифры, подтверждающие успех эксперимента.
Во-первых, это количество зарегистрированных. Налогоплательщиками НПД только за начальный год программы стало почти 400 тысяч человек. Из них 85% ранее доход от предпринимательской деятельности не декларировали вовсе.
Впечатляют и суммы, полученные от этой категории занятых, бюджетом. Всего было собрано 1,1 млрд рублей. Половина из них — от граждан, которые до этого вообще числились людьми без дохода. Таким образом, с главной задачей эксперимент справлялся: люди начали выходить из серой зоны и платить налоги.
Однако самозанятые не платят сборы по пенсионному и социальному страхованию. Этим успешно воспользовался ряд индивидуальных предпринимателей, которые также имеют возможность перейти на НПД. Это, и общие потери налоговых сборов за счет «переметнувшихся» ИП, радужную картину портят.
Смущает и статус эксперимента. Когда он был запущен только на часть регионов, то оправдывал свою суть. Однако после его распространения на всю страну, возникает вопрос: стоит ли трактовать это как окончание тестирования режима?
Закрепленное в 1 статье обещание ничего не менять в течение десяти лет, на которые рассчитан эксперимент, также спорное. Действительно, пункт 3 422-ФЗ гласит о том, что до истечения срока изменения вносить нельзя, но распространяется он только на повышение налоговой ставки и снижение максимальной суммы годового дохода — 2 млн 400 тыс рублей.
Остальное изменениям подлежит. А значит, при необходимости самозанятых легко принудить к чему угодно: от установки кассовых аппаратов — ККМ — до обязательных платежей в соц фонды.
Читайте также
- Если самозанятый не платит налоги, далеко ли ему до тюрьмы?
- Кредитование с препятствиями: как самозанятому взять кредит
- Как самозанятому платить алименты
Что изменилось до настоящего момента
Пока же закон о самозанятости продолжает действовать в том же режиме, к которому пришел в 2020 году. Официального объявления о завершении эксперимента не было.
В текст 422-ФЗ за период 2021-2023 годы вносились только уточняющие правки. Критичных изменений правил игры они не несут.
Еще одним значимым событием в части работы некоторых самозанятых стал опубликованный в 2022 году закон «Об организации перевозок пассажиров и багажа легковым такси».
Среди плательщиков НПД таксистов достаточно. И если раньше работать они могли только через автопарки — лицензирование такси согласно 69-ФЗ было доступно лишь компаниям и ИП, — то на текущий момент крупнейшие агрегаторы могут работать с самозанятыми напрямую.
Это значительно облегчило жизнь многим водителям. Появилась и возможность взять в лизинг автотранспорт самозанятым людям.
Расширенные возможности специального налогового режима дают не только ожидаемые результаты: увеличение количества налогоплательщиков. В этом плане эксперимент продолжает проходить более чем успешно. На 2023 год самозанятых уже 8,5 миллионов человек. Доходы у всех разные, да и не всегда стабильные. Однако в любом случае они вносят ощутимый вклад в бюджет.
С другой стороны, доля бывших ИП в этой цифре достаточно велика. По разным оценкам она достигает 10%, а во времена пандемии составляла все 40%. Как было отмечено Счетной палатой в своем отчете, по большей части это бьет по пенсионному и социальному обеспечению. По объемам налоговых сборов в меньшей степени, однако и этот эффект отменять нельзя.
Для индивидуальных предпринимателей такой переход — ощутимая экономия. К тому же, специальный налоговый режим значительно проще в работе: нет необходимости вести бухгалтерию и оформлять ККМ. Нет обязанности отчислений в фонды, и даже если самозанятый хочет их вносить, то делать он это может в привязке к наличию прибыли.
Ситуация со снижением сборов фондов обостряется, когда ИП не просто переходит на НПД. Самозанятые не могут нанимать персонал. Однако это не запрещает им сотрудничать с различными специалистами для выполнения каких-то задач. Как итог — предприниматели, а иногда и небольшие компании, переходят на НПД целыми командами.
Был, например, ИП Иванов с пятью наемными сотрудниками. А теперь он перешел на специальный налоговый режим, и штата не имеет. Зато сотрудничает с пятью самозанятыми, предоставляющими ему услуги по договору. Такая схема хоть и не совсем законна, но достаточно распространена на сегодняшний день.
Особо массовые случаи подвергаются проверкам со стороны трудовой инспекции и ФНС. Но глобально самозанятых проверками не «кошмарят». И хотя в законодательных актах прописаны прямые и косвенные признаки подобного «трудоустройства», многие небольшие компании и ИП сейчас работают с сотрудниками именно в таком режиме.
Предпосылки изменения ситуации
С законодательной точки зрения причин отмены специального режима или его кардинального изменения — например, если самозанятым отменят текущие налоги и заменят их новыми, — нет.
Пункт 3 первой статьи закона это прямо запрещает, а второй — устанавливает срок до 2029 года.
К тому же, в этом году возможности самозанятых еще расширились — теперь они могут регистрировать собственные товарные знаки.
Порядок для них стандартный: подача пакета документов в Росреестр и оплата пошлины.
Это нововведение актуально для налогоплательщиков НПД творческих профессий — фотографов, копирайтеров, дизайнеров и других.
Помимо этого, в правительстве «осели» еще две законодательные инициативы по самозанятым.
Первая даст им возможность самостоятельно заключать договор с СФР, вносить страховые взносы и в дальнейшем получать благодаря им больничный в случае нетрудоспособности. Вторая же глобальнее, и содержит предложения по продлению специального налогового режима, а также увеличению максимальной суммы выручки, при которой он может быть применен, в два раза.
Законопроект по больничным планировали утвердить еще летом 2023 года, однако пока одобрения по нему не получено. Будет ли в итоге инициатива поддержана или нет — пока неизвестно. В любом случае, она является лишь дополнительным «бонусом» для самозанятых. Большого влияния на развитие этого направления бизнеса она не окажет.
Второй же проект гораздо важнее. О повышении максимальной суммы говорят давно, но мнения разделились. Российский союз промышленников и предпринимателей указывает на то, что нормы доходов, установленные в далеком 2018 году, не соответствуют современным реалиям. Ведь в целом за этот период средние доходы населения выросли на 60-70%.
С другой стороны, статистика и налоговая отчетность показывает, что даже с учетом всех этих изменений, большинство самозанятых декларируют выручку в размере 40-80 тысяч рублей ежемесячно. И только 7% дотягивают до потолка в двести. Однако повышение максимально возможной суммы для плательщика ПНД будет на руку ИП.
За сам же факт продления программы выступают многие депутаты. Фракция ЛДПР, например, готовила законопроект с аналогичными предложениями. Многие специалисты в сфере экономики согласны с мнением, что эксперимент можно признать удачным, а значит он, скорее всего, будет продлен. Хотя ни одно из этих мнений не позволяет судить, изменятся ли при этом статьи закона и не отменят ли самозанятость, превратив режим в форму упрощенного предпринимательства.
Что думают люди
Мнения рядовых граждан разделились на два лагеря. Часть людей считают, что специальный налоговый режим не так выгоден государству, как его пытаются представить.
Да, многие вышли из тени и начали пополнять бюджет. Однако индивидуальные предприниматели чаще выбирают быть на НПД.
И даже компании, зарегистрированные официально, большую часть штата держат именно в качестве самозанятых, а не сотрудников. Все это съедает львиную долю налогов и платежей в фонды.
Смущает и то, что в последнее время ужесточились правила контроля бизнеса: акцизы, маркировка, лицензирование, применение ККМ.
Плательщики же НПД остаются как бы вне этой системы: жесткого контроля над ними нет, доходы показываются на добровольной основе. А это также сохраняет риск недоимок.
Сами же самозанятые специальным налоговым режимом скорее довольны. Для многих он стал не только возможностью «заплатить налоги и спать спокойно», как призывала старая социальная реклама. Расширяющиеся возможности — национальные проекты, получение субсидий, упрощенные процедуры, — позволяют начать и построить собственный бизнес.
Впрочем, остаются нюансы, которые плательщиков НПД настораживают:
- отсутствие официально признанного статуса. Если предпринимателям сложнее получить кредиты, ипотеку, то самозанятым на текущий момент это сделать еще тяжелее. И справка о доходах из приложения «Мой налог» ситуации не всегда помогает. Часть банков уже начали смотреть в сторону таких трудящихся, но кардинальных перемен в этом направлении пока мало;
- социальная поддержка. В этой сфере тоже намечается развитие: часть платформ, работающих с плательщиками НПД (например, Яндекс.Про) уже сейчас частично возмещают затраты в случае болезни. А среди крупных финансовых экосистем, таких, как Сбер, рассматривается вариант разработки единого пенсионного плана для самозанятых.
Но пока все остается на уровне обсуждений, а участники специального налогового режима предпочитают концентрироваться на увеличении прибыли, и неохотно платят в пенсионные и социальные фонды.
Как бы то ни было, на текущий момент разговоров об отмене самозанятости не ведет никто. До 2029 года специальный налоговый режим должен действовать в рамках 422-ФЗ. И конкретных инициатив по его отмене или существенным корректировкам нет. Скорее наоборот — больше шансов на то, что эксперимент с самозанятыми будет продлен.
Важно помнить, что, как и любое физическое или юридическое лицо, самозанятый отвечает по всем взятым на себя обязательствам. И при наличии задолженностей перед кредиторами гасит их в стандартном порядке, несмотря на нестабильность дохода.
Если вы попали в затруднительную финансовую ситуацию, и не знаете, как ее решить, обратитесь за советом к нашим юристам. Они помогут вам разобраться с долгами и снова встать на ноги, а также пройти банкротство.
