Федеральная налоговая служба — это отдельное ведомство, которое занимается в целом именно проверкой правильности уплачиваемых сумм налоговых платежей и взысканием недоимок в бюджет, которые должны вносить юридические и физические лица.
Отдел регулирования задолженностей в налоговой инспекции, как вы уже могли догадаться, занимается взысканием неуплаченных налоговых обязательств. Работа этого отдела регламентируется отдельным Приказом от 5 августа 2020 года № ЕД-7-8/544@. Именно этот отдел взаимодействует с должниками и принимает меры, чтобы восполнить недоимку в бюджете.
В этой статье мы предлагаем рассмотреть, что входит в функции отдела, какие меры он принимает, какие опасности таятся для должника и можно ли избавиться от долгов.
консультацию нашего юриста в удобном для вас
мессенджере
Чем занимается отдел урегулирования задолженности в налоговой?
Согласно вышеупомянутому приказу, отдел по работе с задолженностями делает вот что:
- Предпринимает меры принудительного взыскания.
- Занимается решением вопроса о предоставлении рассрочек, отсрочек, инвестиционных налоговых кредитов, о списании задолженности.
- Взаимодействует с ЦБ РФ, с Минфином в целях возврата денег в бюджет.
- Занимается анализом роста кредиторской и дебиторской задолженности.
- Возвращает средства, которые были зачислены на счета ИФНС по ошибке, или когда налогоплательщик заплатил слишком много.
- Применяет обеспечительные меры в отношении имущества должников.
- Принимает участие в судах в делах о принудительном взыскании.
- Привлекает недобросовестных налогоплательщиков к административной и к уголовной ответственности.
У отдела на самом деле намного больше функций и задач, мы выделили только те, которые имеют отношение непосредственно к просроченным задолженностям.
По сути, мы говорим о так называемых Долговых центрах от ФНС. В 2019 году был запущен пилотный проект — первые центры появились лишь в некоторых регионах РФ. Но попытка увенчалась успехом — в тестируемых регионах уровень задолженности по налогам снизился на 10,5%.
В 2020 году Центры начали появляться и в других регионах — уже в начале 2021 года ФНС удалось отрегулировать отношения с должниками на сумму 22,4 млрд рублей. Согласно приказу Федеральной налоговой службы от 16 февраля 2021 года № ЕД-7-12/142@, на 2024 год планируется запуск таких центров в каждом регионе России.
Телефон общего отдела по работе с задолженностями: +7 (343) 356-06-30.
Что будет с должником, если не платить налоги?
Все физические лица так или иначе уплачивают налоги. Какой-то процент вычитается через заработную плату — это НДФЛ, что-то вы платите, когда покупаете товары (обычно налог уже заложен в конечную цену — НДС). Также вы платите земельные, транспортные и имущественные налоги.
При этом платить нужно по некоторым видам налогов самостоятельно. Оплата вносится в году, который следует за тем годом, за который рассчитан налог. Например, если вы продали имущество в 2022 году, значит, ближе к концу 2023 года налог должен быть внесен в бюджет.
Что будет, если налогоплательщик проигнорирует свои обязанности и не заплатит? В первую очередь, у него возникает задолженность и просрочка. Каждый день просрочки облагается пеней в размере 1/300 от ставки рефинансирования ЦБ. Напомним, что сейчас, в феврале 2023 года, ставка составляет 20% годовых.
Далее, если просрочка затянется, в отношении должника отдел урегулирования задолженностей в налоговом органе начнет принимать меры, направленные на принудительный возврат. Это сложная процедура, которая производится с учетом положений ст. 48, ст. 69 НК РФ:
- На первом этапе человеку направляется требование уплатить недоимку. Также ФНС предоставляет сроки для добровольного погашения задолженности. Как правило, это 1 месяц.
- Далее, если человек игнорирует это требование, начинается процедура принудительного взыскания денежных средств. То есть орган обращается за судебным приказом. При этом расходы за госпошлину ложатся на должника.
- Далее, когда исполнительный документ будет получен, представители ФНС направляют его судебным приставам. Или же — в другие организации, с которыми у должника сложились финансовые отношения. Например, в Пенсионно-социальный фонд, по месту работы. Также налоговый орган направляет документ банкам, где открыты счета человека.
В целом налоговая служба предпочитает быстрое взыскание — она обычно сразу направляет ИД в адрес банков, по месту работы и в СФР. К судебным приставам ФНС обращается, если у должника нет зафиксированных доходов, он не получает никаких пособий и пенсий, у него нет денег на счетах.
- Когда в бой вступают государственные исполнители, вырастает и сама сумма долга. К ней добавляются 7% сбора для ФССП (так сказать, гонорар за труды, который, правда, не идет в карман приставу, а направляется в бюджет).
Далее должником занимаются судебные исполнители. Что это значит для него? У пристава есть право блокировать счета, накладывать арест на деньги и на имущество, вводить запрет на выезд из России, запрещать регистрационные действия с единственным жильем: это табу на дарение, куплю-продажу и другие виды сделок в отношении имущества.
Если у человека нет денег, работы, но есть имущество — исполнитель будет заинтересован в том, чтобы его продать и перечислить реализованную сумму взыскателю.
Важно учесть еще одно обстоятельство: отдел урегулирования в ФНС может «кататься» на рейды по должникам на пару с судебными приставами и ГИБДД. Это выглядит достаточно интересно — автомобили должников останавливают прямо на дороге и даже могут отбуксировать на штрафстоянку. Возвращают их только после того, как человек вносит задолженность по реквизитам исполнительного производства.
Отдельно стоит рассказать о рейдах в отношении индивидуальных предпринимателей. Налоговый орган периодически устраивает выезды по торговым точкам. Это нередко заканчивается штрафами, арестами контрольно-кассовой техники и товарных запасов. Если должник не внесет требуемую сумму в скором времени, то его имущество может быть продано.
Читайте также:
- Закон о взыскании задолженности
- Заявление о приостановлении исполнительного производства
- Что делать, если пристав не снимает запрет на регистрационные действия
Как оплатить задолженность в налоговый орган?
Сама ФНС рекомендует производить оплату следующим образом:
- Воспользовавшись функцией Личного кабинета налогоплательщика для физлиц.
- Воспользовавшись опциями портала Госуслуги.
- Обратиться лично в налоговый орган или в МФЦ и сообщить о своем намерении заплатить задолженность.
консультацию нашего юриста в удобном для вас
мессенджере
Риск уголовной ответственности: три способа неудачно обмануть систему
Здесь мы расскажем о том, как можно подпасть под уголовную ответственность за неуплату налогов. В целом применяется две статьи УК: ст. 199 и ст. 159 УК РФ. Первая предусматривает санкции за уклонение от уплаты налогов; вторая - мошенничество. Подозрение в недобросовестных действиях обычно применяется к руководителям компаний.
Секреты ч. 1 ст. 199 УК РФ
Дело в том, что по этой статье виновным можно сделать, как говорится, крайнего. Как это работает?
Поставщик, допустим, крупный завод, который делает на заказ металлические конструкции. Но его устав и внутренний регламент, например, не предусматривает сотрудничества с клиентами напрямую.
Руководство предприятия придумало обходной маневр: оно открыло торговый дом, через который и продает продукцию предприятия.
Кстати, такой подход широко практиковался еще лет 10 назад, и был вполне рабочим способом, который помогал обойти высокие ставки со стороны налогового органа и для производителя, и для покупателя.
Но вот сейчас, увы, такой подход уже воспринимается как преступление. Клиентами занимаются и в ФНС, и в отделе экономической безопасности МВД. Более того, нередко правоохранительные органы устраивают проверки наравне с налоговиками.
И те, и другие считают, что покупка товаров через торговый дом (через «прокладку») — это попытка увеличить звенья в системе получения товара, тем самым увеличить НДС и стоимость продукта, чтобы потом уменьшить обязательства перед бюджетом и получить хорошую налоговую прибыль.
В итоге получается несправедливая картина — клиент, покупатель злополучных металлических конструкций, вынужден бодаться и с МВД, и с ФНС (вернее, не компания, а ее руководитель, потому что уголовная ответственность применяется только в отношении физических лиц). А завод выходит сухой из воды.
Также нередко эта статья применяется, если кого-то обвиняют в подаче ложных сведений в декларации. Но на самом деле у большинства нет никакого желания делать столь «детские» ошибки. То есть ошибки, если они допускаются, в действительности сделаны по неосторожности.
При этом примечание к ст. 199 УК РФ предусматривает, что уголовная ответственность не применяется, если преступление было совершено в первый раз, и если были полностью закрыты долговые претензии. Руководителю проще заплатить и закрыть одним махом все проблемы.
Часть 2 ст. 199 УК РФ: почему лучше не дразнить государство?
Речь идет о том же преступлении, но уже совершенным группой лиц или в особо крупном размере. В особенности эта статья применяется, если компания пытается всякими способами вывести активы с баланса.
Иногда возникают спорные ситуации: например, у организации образовалась недоимка, ее счета заморозили. Но руководство требует разморозки, поскольку им нечем рассчитываться с работниками.
Напомним, что зарплаты, больничные, компенсации сотрудникам — это платежи второй очереди, в том числе — при банкротстве. А вот долги перед бюджетом относятся к четвертой очереди, то есть в приоритет попадают все-таки зарплаты.
В итоге принимается решение разморозить счет ровно на сумму зарплат персонала, чтобы компания могла провести расчеты. Но директор внезапно выплачивает часть этих денег на зарплаты, а остальное тратит на покрытие требований поставщиков.
К сожалению, правоохранительные органы расценят такое событие как хищение, попытку вывести активы с баланса. И применят ч. 2 ст. 199 УК РФ.
Опять же, здесь прекрасно работает примечание к статье — оплачиваем все долговые претензии ФНС и освобождаемся от уголовной ответственности.
Коварный НДС и нары для мошенника-директора
Руководителей вполне можно привлечь к уголовной ответственности за мошенничество с налогами.
Например, компания направляет в ФНС декларацию с НДС и требует возместить 20 млн рублей. Налоговый орган инициирует проверку и находит, что кто-то из многочисленных контрагентов компании имеет признаки фиктивности.
Соответственно, определенная часть этой суммы уже вычету не подлежит, поскольку это расценивается как хищение государственных средств.
Тут подключаются и правоохранительные органы, которые быстро выстраивают версию: директор специально вступил в сотрудничество с недобросовестным контрагентом с целью причинить убытки бюджету. Его начинают подозревать в мошенничестве, заводят уголовное дело.
Увы, к этой статье нет примечаний, как в случае со ст. 199 УК РФ. То есть заплатить и забыть уже не получится. Руководитель будет вынужден нанимать адвоката и доказывать, что он не верблюд.
Так или иначе, шутки с налоговым органом заканчиваются плохо. Лучше самостоятельно выяснить, нет ли недоимок с вашей стороны, и оплатить их в добровольном порядке. В отношении физических лиц уголовная ответственность со стороны налогового органа практически не применяется (отчасти, из-за сумм — они слишком маленькие). Но всегда есть риски наращивания задолженности и активной деятельности судебных приставов.
Банкротство по инициативе отдела по работе с задолженностью по налогам и сборам
Это еще один карательный меч, повисший над головами налоговых должников. В основном, конечно, ФНС обращается за банкротством юридических лиц. Но все же, были с ее стороны попытки (иногда успешные) обанкротить и должников-физлиц.
Что значит банкротство? Это возбуждение судебной процедуры по № 127-ФЗ. То есть человека признают банкротом, а его имущество, за некоторыми исключениями, включают в конкурсную массу, чтобы продать и рассчитаться по долгам. Но в конце, даже если рассчитаться до конца не удалось, остаток задолженности будет списан.
Отметим, что банкротство — это действительно хороший вариант для должников, которым негде брать деньги. Они не потеряют последнее имущество, но при этом смогут освободиться ото всех долговых обязательств. Нужна помощь юристов? Обращайтесь, мы всегда готовы помочь!
