Для большинства предпринимателей на УСН в состав отчетности будет входить только декларация. Она подается по итогам года и содержит сведения о полученном доходе, расчете авансовых платежей и налога. За нарушение сроков или непредоставление декларации непременно последует наказание.
Оно назначается в виде штрафа — в фиксированной сумме или в пропорции к неуплаченному налогу. Есть и другие санкции, связанные с нарушениями при предоставлении отчетности. О том, как взыскивают штраф за несвоевременную подачу УСН, расскажем в статье.
консультацию нашего юриста в удобном для вас
мессенджере
Общие правила и сроки подачи декларации по УСН
Режим налогообложения УСН не зря называют упрощенным. По умолчанию, он предусматривает сдачу только одного вида отчетности — годовой декларации. В ней предприниматель указывает суммы налогов за каждый квартал и год в целом, рассчитывает налог к оплате. Единый срок для сдачи декларации по УСН — 25 апреля. Заплатить сам налог нужно не позже 28 апреля. При нарушении указанных сроков, как и при непредоставлении отчетности, ИП точно получит штраф.
Кроме налога за год, предпринимателям на УСН еще нужно вносить авансовые платежи. Их расчет ведется на основании книги учета доходов и расходов.
Сумму к оплате необходимо указать в уведомлении (за I квартал, полугодие и 9 месяцев), а затем и в декларации.
В любой момент налоговый орган может запросить книгу учета, чтобы проверить соответствие по заявленным суммам дохода и платежей в бюджет.
Если в течение года ИП не вел деятельность или постоянно был в убытках, налогооблагаемой базы не будет.
Но это не освобождает от сдачи «нулевой» декларации в апреле. За нарушение срока ее предоставления тоже взыщут штраф, но его рассчитают в фиксированном размере и без привязки к налогу.
При определенных условиях предпринимателю на упрощенке придется еще сдавать и отчетность по НДС. Главный критерий для возникновения такой обязанности — доход за год более 60 000 000 рублей. Если сумма меньше, то ИП не является плательщиком налога на добавленную стоимость и не должен отчитываться по нему. Это правило действует в 2025 году, хотя в будущем ситуация может измениться.
По некоторым экономическим составам в КоАП РФ предусмотрена оплата штрафов в размере 50%, как и для отдельных наказаний за нарушение ПДД. Но на ответственность за несдачу деклараций по УСН такая льгота не действует. Снизить размер штрафа можно только в ходе обжалования.
Когда можно не сдавать отчетность
Работая на упрощенке, предприниматель может освободиться от обязанности по сдаче деклараций, расчетов по страховым взносам за сотрудников. Чтобы воспользоваться такими преимуществами, государство предлагает перейти на режим АвтоУСН. Сейчас введен только в виде эксперимента, но уже действует во многих регионах. Главный минус заключается в том, что под АвтоУСН попадают далеко не все виды деятельности.
Если ИП подключился к указанному режиму, то налоговая служба будет сама учитывать доход и рассчитывать платежи в бюджет. В основном, это происходит путем отслеживания и анализа операций по счетам. Далее схема работает так:
- до 7 числа следующего месяца ИП нужно проверить, правильно ли банк отметил все операции под расчет налоговой базы;
- до 15 числа следующего месяца ИФНС направит уведомление с суммой выставленного налога;
- до 25 числа необходимо заплатить налог, рассчитанный в автоматическом режиме.
Система ФНС анализирует данные и рассчитывает налог автоматически. Поэтому декларацию по АвтоУСН подавать не нужно. Соответственно, оснований для назначения штрафов тоже нет.
Что грозит за непредоставление декларации по УСН
Прием деклараций от предпринимателей на упрощенке ведется до 25 апреля года, следующего за отчетным. Если документ не сдан, то уже 26 числа система ФНС зафиксирует нарушение. В личном кабинете ИП на сайте налоговой службы появится уведомление об этом. Далее порядок применения санкций будет зависеть от следующих обстоятельств:
- когда предприниматель все же соизволил сдать декларацию;
- по каким причинам направленная отчетность не была зарегистрирована системой ФНС;
- какой размер налога указан в декларации.
Наказание последует и за неправильную декларацию. Здесь имеются ввиду не технические ошибки, которые повлекли отказ в приеме и регистрации отчетности, а занижение налогооблагаемой базы. За это ИП может грозить не только административная, но и уголовная ответственность. Справедливости ради, для ее наступления размер ущерба должен быть крупным — от 2 700 000 рублей в течение 3 лет.
Иногда в системе ФНС и на других государственных ресурсах бывают технические сбои. По этой причине декларация, сданная в последние дни до 25 апреля, может не поступить в налоговый орган. О данных обстоятельствах можно заявить в возражениях при привлечении к ответственности. По личному кабинету налогоплательщика будет видно, когда он заполнил и подписал декларацию, нажал кнопку для загрузки в систему.
Сейчас основным способом направления актов о назначении наказания является загрузка их в личный кабинет налогоплательщика. Документ будет подписан ЭЦП должностного лица налоговой службы. Также сведения о привлечении к ответственности появятся на «Госуслугах» (пользователь получит уведомление).
консультацию нашего юриста в удобном для вас
мессенджере
Порядок назначения штрафа
Наказание за непредоставление деклараций по УСН и другим режимам налогообложения назначают по статье 119 НК РФ. Сразу отметим, что там указано о взыскании штрафа за «каждый полный или неполный месяц». Это правило работает следующим образом:
- если ИП сдаст декларацию в течение 30 дней после 25 апреля, то срок нарушения округлят до полного месяца;
- если декларация сдана еще позже, то в расчет будут входить полные и неполные месяцы;
- если отчетность вообще не сдана, то для расчета штрафа ИФНС посчитает полные и неполные месяцы на момент привлечения к ответственности.
В принципе, по данным делам обычно не нужно разбираться, по каким причинам нарушен срок сдачи декларации (кроме уважительных обстоятельств, о которых мы рассказали выше). Важен только период времени, который прошел с 25 апреля до момента исполнения обязанности. А вот для расчета суммы штрафа содержание документа имеет решающее значение.
По ст. 113 НК РФ общий срок давности для привлечения к ответственности составляет 3 года. Поэтому налоговый орган будет принимать решение о назначении штрафа так:
- по факту сдачи декларации (например, через несколько дней, недель или месяцев после установленной даты);
- в пределах срока давности, если декларация так и не сдана.
Стоит сказать, что у ФНС есть достаточно полномочий, чтобы заставить ИП сдать отчетность. Например, уже через 20 дней после нарушения срока возникнет основание для блокировки счетов и карт, оформленных не только для предпринимательской деятельности, но и для обычных операций физического лица. Эта позиция подтверждена письмом Минфина РФ № 03-02-08/100947. Не имея возможности получать, переводить и снимать деньги, предприниматель наверняка захочет устранить нарушение.
Как определяют размер штрафа за невовремя сданную декларацию
Теперь посмотрим, как ФНС рассчитывает размер штрафа. Если декларация все же сдана, то применяются следующие правила:
- специалисты смотрят, какую сумму налога задекларировал предприниматель, а затем сверяют ее с размером заявленных доходов;
- штраф составит 5% от суммы неуплаченного налога за каждый полный или неполный месяц;
- максимальное наказание не может превышать 30% от размера налога, подлежащего уплате;
- размер минимального штрафа составляет 1 000 рублей (например, при получении нулевой декларации, независимо от продолжительности нарушения).
Иной порядок применяется, если в ходе проверок установят сокрытие доходов и занижение налогооблагаемой базы. Для назначения наказания ФНС будет использовать не данные из отчетности ИП, а вновь рассчитанную сумму налога.
Учитывая изложенное, при сдаче декларации с нарушением срока более, чем на 6 месяцев, размер штрафа будет всегда одинаков (5% х 6 месяцев = 30%). Но нужно понимать, что на сумму задолженности по налогу будут начислять пени. Это еще одна санкция, которая применяется отдельно от штрафов. Если ИП показал нулевой доход, то размер наказания составит 1 000 рублей независимо от даты предоставления отчетности.
Для расчета штрафа важна сумма налога к оплате, а она определяется по сведениям из декларации. Но задекларированный доход ФНС может сверить с информацией из книги учета. Если данные в декларации занижены, то размер налога, а значит и штрафа, будет определен по итогам проверки.
Как взыскивают штраф за несдачу УСН для ИП
Штраф за нарушение сроков сдачи отчетности назначают постановлением. Его загрузят в личный кабинет налогоплательщика в электронной форме. Обжаловать постановление можно в течение года с момента, когда ИП узнал о назначении наказания (ст. 139 НК РФ). Если есть возражения, лучше подать жалобу как можно скорее, поскольку налоговый орган быстро приступит к взысканию. Он предусматривает:
- направление документов в банк для списания средств со счетов и карт (при отсутствии денег вводится арест);
- подача заявления о выдаче судебного приказа, направление его в ФССП;
- обращение в суд с исковым заявлением (при отмене приказа), получение исполнительного листа и направление его судебным приставам.
На едином налоговом счете (ЕНС) штраф будет показан отдельно от сумм задолженности и пени. Это можно проверить в любой момент в личном кабинете.
Штрафы, как и налоговую недоимку, могут списать в ходе банкротства. Одновременно должник вправе заявить и просроченные обязательства перед другими кредиторами. После списания долга налоговая служба прекратит его взыскание, удалит данные ЕНС. Если штраф взыскан уже после возбуждения банкротства, его не спишут (текущие платежи).
Наши юристы помогут пройти банкротство с минимальными рисками и добиться освобождения от многих видов долгов. Звоните, мы расскажем обо всем подробнее!
