С юридических лиц и ИП долги по налогам взыскивают не только в судах, но и во внесудебном порядке. Для этого ИФНС взаимодействует с банками, издает и направляет уведомления, требования, поручения и решения.
Все эти документы обязательно вносятся в специальную базу данных — Реестр решений о взыскании задолженности по налогам с ИП и организаций. Доступ к нему есть только у банков. Рядовые налогоплательщики могут проверить сведения о долгах и взыскании через личный кабинет на сайте ФНС или другими способами.
Что такое реестр решений о взыскании долгов по налогам
Порядок взыскания долгов по налогам зависит от статуса налогоплательщика. Если должником является физическое лицо, то ИФНС действует так:
- сначала направляется уведомление о необходимости заплатить налог в установленный срок;
- при возникновении просрочки должнику отправляют требование, указывают срок погашения и предупреждают о возможном взыскании;
- если долг не погашен, направляется заявление о выдаче приказа или иск (правила и сроки обращения в суд напрямую зависят от суммы задолженности);
- с исполнительными документами ИФНС обращается в службу приставов.
В определенных ситуациях налоговый орган может направить исполнительные документы в банк или работодателю. На практике применяется только схема с обращением в кредитные организации, так как ИФНС получает от них сведения о счетах и картах граждан.
Иначе идет истребование долгов с юридических лиц и ИП. Статья 46 НК РФ описывает внесудебный порядок обращения взыскания за счет денежных средств:
- после образования просрочки эти данные отражаются на Едином налоговом счете (ЕНС), а должник получит уведомление и требование;
- если на ЕНС есть деньги, их удерживают для погашения долга;
- если денег на ЕНС нет, то налоговая служба начинает процедуру взыскания через банк;
- основанием для взыскания будет решение и постановление ИФНС;
- чтобы банк мог начать списания со счетов должника, ИФНС вносит документы и сведения о взыскании в специальный реестр.
Решение и постановление о взыскании налоговой задолженности издаются не позже 2 месяцев после истечения даты, указанной в требовании. Если этот срок прошел, то взыскать долг ИФНС может только через суд.
Налоговый орган может добиваться погашения задолженности за счет имущества только в судебном порядке. Таких действий стоит ожидать при отсутствии средств на счетах в течение длительного периода времени. Также, если компания имеет большие долги, ИФНС может подать документы на ее банкротство.
Читайте также
- Отсрочка по налогам для малого бизнеса в 2024 году. Как ее можно получить?
- Возврат налогов через Сбербанк: разъясняем правила подачи декларации на имущественный вычет
- Справка об отсутствии задолженности по налогам: как получить разные виды документов
С кого ведется взыскание по реестру
До 2023 года реестра решений о взыскании не существовало. ИФНС направляли в банки отдельные документы по мере их издания. Это было неудобно и создавало много сложностей в текущей работе. С 1 января 2023 года вступили в силу поправки в статью 46 Налогового кодекса РФ, а также приказ № ЕД-7-8/1138. После этого налоговая служба начала вести реестр, а у банков возникла обязанность использовать сведения из него.
Как прямо указано в приказе ФНС, реестр применяется только для взыскания долгов с ИП и организаций. Сведения о задолженности физ. лиц в нем не отражаются, так как применяется иной порядок взыскания. Если же гражданин закрыл предпринимательство, то применяются следующие правила:
- в реестре содержаться все документы, вынесенные на дату исключения предпринимателя из ЕГРЮЛ;
- после аннулирования статуса ИП взыскание ведется только в судебном порядке, а новые документы в реестр не вносятся.
При закрытии ИП долги не сгорают. Их продолжат взыскивать с гражданина, который ранее вел предпринимательскую деятельность. Но банки будут руководствоваться не реестром ФНС, а исполнительными документами.
Общий порядок ведения и применения реестра
Стоит отметить, что реестр имеет вспомогательное значение, так как упрощает взаимодействие банков и налоговых органов. Юридическую силу имеют сами документы, включенные в базу ФНС. Общая схема ведения реестра заключается в следующем:
- по мере возникновения просрочки и издания актов о взыскании ИФНС вносит документы и сведения в реестр;
- все банки обязаны сами проверять данные в реестре и исполнять поручения, решения и постановления ФНС;
- налоговый орган вносит изменения в реестр по мере получения сведений от банков (о списании денег, о закрытии счета и т.д.).
В реестре не отражаются данные о других долгах организаций и предпринимателей (по договорам с контрагентами, по кредитам и т.д.). Он применяется только для работы с налоговой задолженностью.
Какие документы включают в реестр
Налоговая служба ведет реестр в электронной форме. В приказе № ЕД-7-8/1138 указан перечень документов, которые могут вносить в базу:
- решения о взыскании;
- поручения (на списание денег, на продажу валюты с валютного счета должника и т.д.);
- уведомления (о приостановке операций по счетам, об изменении состояния ЕНС и т.д.);
- постановления о взыскании за счет имущества;
- судебные акты и заявления о возбуждении исполнительных производств;
- документы об отмене решений, поручений и постановлений.
Взыскание со счетов может вестись одновременно с исполнительным производством. Соответственно, в реестре будет отражена информация обо всех действиях ИФНС.
Проверив данные о должнике, банк начнет списание или введет приостановление операций по счету. Информация об этом направляется в ИФНС через систему электронного взаимодействия. Владельцы счетов получают уведомления о списании от банка, либо увидят сведения в личном кабинете.
В приказе подробно расписан перечень обязательных сведений реестра для каждого из документов о взыскании. Это нужно банкам, которые будут:
- проверять наличие счетов налогоплательщика (по наименованию, ИНН, КПП и другим данным);
- вести списания со счетов и вводить приостановку операций;
- уведомлять ИФНС о списании, об открытии или закрытии счетов, о других фактах.
В п. 6 приказа ФНС указано, кто может получить доступ к сведениям из реестра. Такое право (а точнее обязанность) есть только у банков. Даже приставы не могут работать с информацией из реестра, хотя это им и не нужно. ФССП ведет взыскание по исполнительным документам и вправе сама направлять постановления в банки.
Где посмотреть сведения из реестра
Увы, сведения из реестра недоступны налогоплательщикам. Это закрытая база сведений и документов, с которой работают банки и налоговые органы. Информацию о задолженности и ее взыскании можно найти:
- в личном кабинете налогоплательщика (при наличии);
- через сервис на «Госуслугах» (по мере формирования требований от ИФНС, после взыскания долга в суде и т.д.);
- на портале ФССП, если по взысканной задолженности ведется исполнительное производство;
- из карточек дел на сайтах судов;
- из уведомлений от банка (если туда поступили документы из ИФНС или от приставов).
Естественно, по мере взыскания долгов налогоплательщик будет получать различные документы. Сведения о сути и размере требований могут содержаться в актах ИФНС, в заявлениях для суда, в постановлениях пристава.
Последствия неоплаты долга по налогам
При просрочке по налогам будут начислять пени (1/300 от ставки ЦБ РФ за каждый день). Также, если налоговая приняла решение о взыскании задолженности, будут вестись следующие действия:
- внесудебная работа с должником (в основном, заключается в направлении различных документов);
- внесудебное взыскание с банковских счетов (только в отношении ИП и организаций);
- судебное взыскание (в большинстве случаев по заявлению о выдаче приказа);
- взыскание в рамках производства ФССП или напрямую через работодателя, банк.
Если должником является физ. лицо, его счета и карты могут арестовать только по постановлению пристава. Также арест вводится и в отношении имущества неплательщика, после чего начнется реализация.
Когда ФНС удаляет сведения из реестра
Решение о взыскании задолженности по налогам будет исполняться до полного погашения. Сведения из реестра будут удалены:
- если должник обжаловал и отменил акты о взыскании;
- если долг полностью погашен;
- если ИФНС вынесла решение о признании задолженности безнадежной к взысканию и списала ее (основания для этого можно найти в НК РФ);
- если организация-должник исключена из ЕГРЮЛ ввиду ликвидации.
В случае закрытия счета ИП информация из реестра не удаляется, так как взыскание продолжится другими способами.
Действующие ИП или граждане могут освободиться от налоговых долгов, если успешно пройдут банкротство. На основании решения МФЦ или арбитража взыскание будет прекращено. Соответственно, налоговый орган обязан удалить из реестра сведения о списанной задолженности (если они там были).
Наши юристы помогут решить проблемы с долгами, защититься от взыскания и пройти банкротство!
