Предприниматели выдают чеки или иные документы не только для подтверждения факта оплаты товара, работы или услуги. Это нужно еще и для фискальных целей, т.е. для учета операций и выручки, расчета налогов. Правила работы с контрольно-кассовой техникой описаны в федеральном законе № 54-фз. В нем можно найти и перечень ситуаций, когда ИП могут работать без кассы.
Но если это обязательно, то с предпринимателя взыщут штраф за непробитый чек, за отсутствие ККТ или за иные нарушения в данной сфере. Все подробности в нашей статье.
консультацию нашего юриста в удобном для вас
мессенджере
Всегда ли ИП обязаны выдавать чеки покупателям
Чек, а иногда и другой документ, подтверждает совершение операции с деньгами. Типичным примером является покупка в обычном магазине. Покупатель выбирает товар и оплачивает его на кассе (наличными или иным способом). По факту оплаты продавец формирует чек и выдает его клиенту. На основании документа об оплате покупатель сможет защищать свои права как потребитель (например, предоставить его при подаче иска о возврате некачественного товара).
Для самого предпринимателя чек подтверждает операцию по приему денег. Также это важно для фискальных целей. Налоговый орган отслеживает оборот денежных средств, использует эти данные для проверки расчетов по налоговым платежам. Сейчас все виды ККТ оснащены программным обеспечением, которое защищено от несанкционированного вмешательства.
Еще у всех касс есть фискальные накопители. По сути, это регистратор данных, которые нужны для налогового учета. Накопители могут работать в онлайн-режиме или как автономные устройства. В первом случае они подключаются к информационной системе ФНС и автоматически передают все сведения. Данные с автономного накопителя периодически передают в налоговый орган разными способами (например, при личном обращении).
Выше указаны общие правила работы с ККТ. Что касается выдачи чеков, то закон № 54-фз допускает следующие варианты работы для предпринимателей:
- обязательное использование касс с выдачей чеков (в большинстве случаев);
- прием платежей без ККТ, но с обязательной выдачей бланков строгой отчетности (разрешено для отдельных видов деятельности);
- работа без кассы с выдачей подтверждающих документов по требованию покупателей (в основном, это допускается только в отдаленных и труднодоступных местностях).
Если предприниматель работает на УСН, он обязан использовать контрольно-кассовую технику и выдавать чек. На патенте можно обойтись без ККТ, но с выдачей покупателю документа по факту расчета. Перечень труднодоступных и отдаленных местностей, где разрешено работать без кассы, утверждают органы власти регионов. Там предприниматели обязаны выдать документ о приеме или перечислении денег, если такое требование заявит клиент. Эти и многие другие нюансы описаны в статье 2 закона № 54-фз.
В законе № 54-фз есть перечень обязательных реквизитов для кассовых чеков и бланков строгой отчетности. За отсутствие хотя бы одного из них тоже предусмотрена ответственность. Помимо обязательных реквизитов, ИП вправе включить в чек и дополнительные данные.
Бланки строгой отчетности вместо кассовых чеков
В законе № 54-фз сказано, что аналогом кассового чека может являться бланк строгой отчетности (БСО). Он также подтверждает факт оплаты, получения денег за товар, работу или услугу. Бланки являются документами первичного учета, и по ним тоже проводятся фискальные проверки.
В некоторых видах деятельности, БСО можно разработать самостоятельно (но с обязательными реквизитами по закону). Также есть формы бланков, утвержденные нормативными актами. Примером назовем билеты на общественный транспорт, на поезд и самолет, для которых содержание определено постановлением правительства РФ № 1586.
Кроме билетов на транспорт, к бланкам строгой отчетности в фискальной сфере могут относиться:
- квитанции об оплате (парикмахерские, ателье и т.д.);
- билеты на спортивные и культурные мероприятия;
- абонементы;
- талоны на парковку.
В ст. 2 закона № 54-фз указано об ИП и организациях, которые могут обойтись без выдачи чеков и бланков строгой отчетности при работе в обычной, а не удаленной местности. Сюда входит ремонт обуви, продажа периодической печати в киосках, торговля на рынках и т.д.
Ответственность ИП за нарушение закона о контрольно-кассовой технике
Если предприниматель обязан работать с ККТ, но не «пробьет» чек, то его, скорее всего, привлекут к ответственности. Выявляют такие факты разными способами. Прежде всего, материалы о нарушении прав потребителей могут поступать из Роспотребнадзора. Ведомство рассматривает жалобы граждан, проводит контрольные закупки.
Если при этом инспектор не получит чек за приобретенный товар, он оформит протокол для взыскания штрафа, передаст документы в ФНС.
Налоговый орган вправе и сам проводить проверки в сфере работы с контрольно-кассовой техникой. О возможном непробитии может свидетельствовать:
- отсутствие данных о кассовых операциях, хотя условный магазин работает в обычном режиме;
- существенные расхождения между объемом выданных и зарегистрированных чеков при аналогичных условиях (например, если кафе всегда показывало большое количество операций в вечернее время, а затем оно уменьшилось в разы);
- если документы по движению товара не соответствуют данным с кассы и фискального накопителя.
При проверках в перечисленных ситуациях ФНС вполне может увидеть и отсутствие нарушений. Как вариант, в том же кафе или магазине проводится ремонт, из-за чего текущая деятельность приостановлена либо существенно снижен поток клиентов.
Товар, принятый по документам, может испортиться, и вместо продажи с выдачей чека его попросту спишут. В общем, для привлечения к ответственности нужно будет собрать доказательства, что ИП случайно или умышленно не «пробил» кассовый документ. Это обязанность налогового органа.
В ст. 14.5 КоАП РФ указано, что штраф не взыщут, если до момента выявления нарушения ИП сам устранил его. В основном, это актуально для устройств с автономными фискальными накопителями, так как они не передают информацию в режиме онлайн. Для устранения нарушения необходимо оформить «кассовый чек коррекции», направить его в ФНС.
Штраф ИП за невыдачу кассового чека
Для ответственности за нарушения в работе с контрольно-кассовой техникой применяют специальный состав — статью 14.5 КоАП РФ. Ситуации с непробитием чеков там называется неприменением ККТ. Кстати, покупатель не сможет предъявить какие-либо претензии, если не взял документ об оплате. Если предприниматель сделал все как положено, то данные о сформированном чеке обязательно зарегистрирует сама касса и фискальный накопитель.
Смотрим статью 2 статьи 14.5. В ней сказано об ответственности должностных и юридических лиц. В данном контексте предприниматели приравнены именно к должностным лицам, а не к организациям. Поэтому размер штрафа ИП за непробитый чек в 2025 году составит от ¼ до ½ суммы расчета, но не менее 10 000 рублей. Покажем, как это работает на примере:
- ИП продал товар стоимостью 20 000 рублей, но не выпустил чек через кассу;
- стоимость товара здесь считается «суммой расчета», т.е. ФНС может назначить штраф в размере от 5 000 рублей (1/4) до 10 000 рублей (1/2);
- поскольку в ст. 14.5 указан минимальный размер штрафа, то с ИП взыщут 10 000 рублей.
Максимальных ограничений по сумме штрафа за непробитие чека нет. Кроме того, при выявлении данного факта предпринимателя могут привлечь еще и к ответственности за нарушение прав потребителя.
Если ИП регулярно игнорирует нормы закона, то ему грозит наказание еще и по ч. 3 ст. 14.15 КоАП РФ.
Кроме штрафа, налоговый орган может приостановить деятельность на срок до 90 дней.
Данная санкция за повторное нарушение применяется, если общая сумма расчетов без выпуска чеков превысила 1 000 000 рублей.
За работу после приостановления деятельности последует дополнительная ответственность.
Уже несколько лет ИП и организации могут направлять покупателям чеки и бланки отчетности в электронной форме. В некоторых случаях это вообще обязательно. Если предприниматель не сделает этого, несмотря на обязанность, то его накажут по ч. 6 ст. 14.15 КоАП РФ. Размер штрафа — 10 000 рублей. Если ФНС посчитает нарушение малозначительным, то вправе вынести предупреждение.
консультацию нашего юриста в удобном для вас
мессенджере
Штрафы за работу без фискального накопителя и кассы
Если ИП ведет деятельность с кассой и фискальным накопителем, которые не отвечают обязательным требованиям, то его будут штрафовать по ч. 4 ст. 14.15 КоАП РФ. Она распространяется на различные ситуации, в том числе, если ККТ не прошла регистрацию, не подключена к системе ФНС. Наказанием может быть штраф в сумме от 5 000 до 10 000 рублей, либо предупреждение.
Если ИП обязан предоставлять данные с автономных касс и фискальных накопителей, то за нарушение этого правила ответственность наступает по ч. 5 ст. 14.15 КоАП РФ. Она также предусматривает вынесение предупреждения или взыскание штрафа в сумме от 5 000 до 10 000 рублей. Естественно, санкции будут применять за каждое отдельное нарушение, а не по их совокупности.
В ст. 14.5 КоАП РФ указан только минимальный размер санкции — 10 000 рублей. Он применяется, если сумма штрафа окажется меньше при расчете по сумме операции. Вынесение предупреждения по указанной статье вообще не предусмотрено.
Особенности взыскания штрафа с ИП
Все административные штрафы за нарушения в налоговой сфере с предпринимателей назначают постановлением ФНС. В ходе разбирательства ИП предлагают предоставить возражения по сути вопроса, дополнительные материалы и доказательство. Если речь идет о непробитии чека, то оспорить этот факт крайне сложно. Кстати, если нарушение допустил наемный сотрудник (например, продавец в магазине), то отвечать будет сам предприниматель.
Есть еще два важных нюанса, которые применяются к назначению штрафов для предпринимателей:
- до конца 2025 года действует мораторий на проверку контрольно-кассовой техники — это немного ограничивает полномочия ФНС, но не мешает выявлять нарушения по материалам из Роспотребнадзора, по жалобам от покупателей;
- так как ИП относится к малому бизнесу, штраф за налоговое нарушение будет в 2 раза меньше — это правило не затрагивает минимальные размеры санкций по КоАП РФ, поэтому за непробитие чека придется заплатить не менее 10 000 рублей (независимо от стоимости покупки).
На основании постановления ФНС обратится в банк. Списание со счетов — это основной способ взыскания недоимки, пени и штрафов. Если там нет средств, то налоговый орган обратится в суд, а затем — к судебным приставам.
Если избежать штрафа не удалось, его придется заплатить. Как вариант, ИП может освободиться от любых долгов перед бюджетом, если пройдет личное банкротство. Одновременно под списание попадут многие требования перед другими кредиторами (от предпринимательства, по кредитам и займам, и т.д.). Из минусов выделим потерю имущества, хотя и тут есть исключения. Также ИП-банкрота снимут с учета и ему придется прекратить деятельность.
Если вы рассматриваете вариант с прохождением банкротства, обратитесь к нашим юристам. Мы не только разъясним все нюансы этой процедуры, но и поможем пройти ее с минимальными рисками.
