Единый налоговый счет (ЕНС) открывается на всех налогоплательщиков. После зачисления платеж будет автоматически распределен по разным видам налогов, сборов или штрафных санкций. Но в некоторых ситуациях на ЕНС может образоваться положительное сальдо, т.е. переплата. Гражданин или ИП вправе как вернуть эти деньги, так и распорядиться ими иным способом.
Возврат налога с ЕНС осуществляется по факту подачи заявления. Это можно сделать лично (в письменной форме) или дистанционно. Если на счете действительно есть «плюс», тогда решение на возврат принимается в течение одного дня. Подробнее о том, как работает «возвратная» процедура и сколько времени нужно ФНС для принятия решения, читайте ниже.
Самое важное, что нужно знать о ЕНС
С 2023 года ЕНС открывается не в добровольном, а в обязательном порядке. Отказаться от единого счета нельзя.
Федеральная налоговая служба разъяснила на своем портале общий порядок уплаты налогов через ЕНС. А заключается он в следующем:
- Налогоплательщик пополняет счет единым платежом до наступления даты уплаты налога.
- При наличии средств на счете налоговая служба сама распределяет их между получателями в бюджете.
- Если деньги не поступили, либо их недостаточно для погашения всех обязательств, налогоплательщику направят уведомление о задолженности.
- Если же сумма на ЕНС превышает размер обязательных налогов, вот тогда и возникает положительное сальдо, или переплата.
Перечень налогов и взносов, на которые пойдут деньги с ЕНС, зависит от многих факторов. Для предпринимателя такими критериями будут режим налогообложения (ОСНО, УСН и т.д.), виды деятельности и операций. У самозанятых свои условия по уплате налогов — их регулирует режим НПД. Физическим лицам выставляют имущественный, земельный и транспортный налоги, налоги от доходов по вкладам, по операциям с ценными бумагами и т.д.
Иные платежи, например, НДФЛ, перечисляют за людей их работодатели.
Переплата может появиться, потому что на ЕНС допустимо перечислить платеж в любом размере. Например, организации и предприниматели знают заранее размеры своих налоговых обязательств, поскольку сдают обязательные расчеты и декларации.
Так как списание средств по налогам с бизнесменов или юридических лиц является «постоянным процессом», плательщики могут сразу пополнить единый счет «с запасом». Положительное сальдо на ЕНС будет числиться до тех пор, пока все внесенные средства не распределят на налоговые обязательства.
Физические лица также заблаговременно узнают о суммах начисленных налогов — из своих личных кабинетов. Но, как правило, эти налоги оплачиваются «копеечка в копеечку», без переплат.
Говоря проще: если на налоговый счет зачислить больше денег, чем нужно заплатить, они никуда не испарятся. Их можно или получить обратно, или направить на погашение иных обязательств в бюджет, или же просто оставить на ЕНС — когда придет время, эти суммы тихо-мирно пойдут на погашение налогов и сборов, начисленных впоследствии.
Граждане могут пополнить ЕНС заранее или сразу после получения налогового уведомления от инспекции, которое направляется плательщику не позднее, чем за 30 дней до дедлайна — т.е. до даты погашения налога.
Как разъясняет ФНС, в уведомлении указывается информация для перечисления единого платежа. Соответственно, после зачисления средств на ЕНС деньги распределяются по тем типам налогов, которые обязан уплачивать гражданин.
Впрочем, некоторые платежи в бюджет необходимо переводить напрямую, без использования единого счета. Сюда относятся, например, деньги, направляемые непосредственно в СФР — вроде взносов ИП на травматизм своего персонала, если условия труда предполагают их внесение.
Когда можно вернуть переплату по налогам с ЕНС
Такое право возникнет при наличии положительного сальдо на счете. Для наглядности приведем пример, как может образоваться «налоговый излишек» при закрытии ИП:
- Предприниматель пополняет ЕНС на 120 тысяч рублей, а после подает заявление о снятии с учета ЕГРИП.
- На основании декларации и расчета по страховым взносам, представленным налогоплательщиком, с ЕНС совокупно списывается 90 тысяч рублей.
- Информацию о текущем состоянии счета любой налогоплательщик может проверить в личном кабинете либо по справке от ИФНС. В нашем примере у бизнесмена образовалось положительное сальдо 30 тысяч рублей, которым он может распоряжаться, как ему вздумается — в пределах возможностей ФНС, разумеется. Новую кофеварку на «Озоне» с этого баланса не заказать. Сначала придется оформить возврат средств на свой личный счет.
Бюджетные обязательства ИП и физического лица объединены единым налоговым счетом. Поэтому в приведенной выше истории положительное сальдо рано или поздно пойдет на оплату «бытовых» налогов гражданина — за имущество, землю или транспорт. Но пока срок перечисления этих платежей не наступил, можно предоставить в налоговую документ о распоряжении переплатой. А можно оставить все, как есть.
Проверить наличие или отсутствие положительного сальдо на ЕНС можно не только через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС (к слову, это разные личные кабинеты, разные сервисы: для физических лиц, для самозанятых граждан, для организаций и для индивидуальных предпринимателей).
Информация также будет доступна через бухгалтерские системы ИП и компаний, подключенные к личному кабинету.
А еще можно просто запросить справку о состоянии своего единого налогового счета.
Чтобы заказать документ, можно обратиться непосредственно в налоговую инспекцию либо отправить запрос в личном кабинете налогоплательщика.
Срок предоставления справки составляет пять рабочих дней. Сумма остатка на ЕНС будет указана на момент ее формирования.
Отметим, что для подачи заявления на возврат излишне уплаченного налога в 2023 году указанный документ не нужен. Наличие или отсутствие сальдо ИФНС проверит самостоятельно — по сведениям из единого счета.
Дополнительные способы распоряжения переплатой
По факту получения и проверки заявления о возврате налогоплательщику поступят деньги на его банковский счет. Но НК РФ позволяет распорядиться возникшей переплатой и иными способами.
Гражданин может:
- Не подавать никаких заявлений о распоряжении. Остаток будет числиться на ЕНС до списания по будущим обязательствам.
- Заявить о направлении переплаты со счета на конкретные налоговые платежи. Можно даже указать те бюджетные обязательства, которые напрямую не связаны с необходимостью уплачивать налоги — например, погасить штраф или внести сбор.
- Зачесть положительное сальдо в счет обязательств другого человека. Для этого необходимо указать ИНН и другие данные лица, чьи налоги закрываются переплатой.
- Направить средства на погашение долгов и штрафных санкций, взысканных ИФНС. Перечень обязательств, которые можно закрыть переплатой, указан в Налоговом кодексе.
НК РФ Статья 78. Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета
- Налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем зачета в порядке, предусмотренном настоящей статьей:
- в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов;
- в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса);
- в счет исполнения решений налоговых органов, указанных в подпунктах 9 и 10 пункта 5 и подпункте 3 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, либо погашения задолженности, не учитываемой в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса.
«Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 № 146-ФЗ
Решение о способе распоряжения переплатой принимает сам налогоплательщик, а не ИФНС. Под каждый из перечисленных выше вариантов заполняется отдельное заявление.
Общие правила возврата переплаты с ЕНС
Кроме возникновения остатка после погашения налоговых обязательств, положительное сальдо на ЕНС может образоваться по другим причинам:
- когда ФНС возвращает налогоплательщику деньги после ошибочного взыскания;
- если на основании корректирующих документов уменьшилась сумма налогов;
- в случае, если было отменено решение о привлечении к ответственности, по которому ранее ФНС удержала деньги со счета.
Не рекомендуем подавать документы на возврат, если подходит срок внесения налоговых платежей. При отсутствии денег на едином счете возникнет недоимка, на которую инспекция ФНС начнет начислять пени. Также будет осуществляться принудительное взыскание, в том числе, через суд и приставов.
Общие правила возврата единого налогового платежа описаны в статье 79 НК РФ. Требования к формату и содержанию документа регламентированы Приказом ФНС № ЕД-7-8/1133. Для подачи документов в цифровом виде потребуется электронная цифровая подпись. Оформить ее можно бесплатно через кабинет на сайте ФНС. Для обращения через сторонние цифровые платформы, а не напрямую через сервис налоговой службы, нужно получать ЭЦП в удостоверяющих центрах.
Какие документы нужны для обращения в налоговый орган
Если речь идет о возврате переплаты деньгами, тогда нужно подать заявление по форме приказа № ЕД-7-8/1133, упомянутого чуть выше. Вы можете ознакомиться с образцом этого документа у нас на сайте:
Ничего сверхъестественного в заявлении на возврат указывать не нужно, все стандартно:
- код подразделения ФНС;
- сведения о налогоплательщике (ИП или физическое лицо);
- данные паспорта или иного документа, удостоверяющего личность;
- сумма положительного сальдо по ЕНС, которую заявитель просит вернуть деньгами;
- реквизиты счета для перечисления переплаты.
Справку о состоянии ЕНС прикладывать не нужно. Эти данные будут проверены по ИНН заявителя.
Заявление на возврат переплаты можно подать вместе с налоговой декларацией. Это прямо указано в п. 1 ст. 79 НК РФ. В декларации содержится расчет текущих платежей и/или уточнение размера налогов по предыдущим периодам. Исходя из этих сведений также может возникать положительное сальдо.
Как подать документы
Существует три способа подачи документов на возврат переплаты с ЕНС. Гражданин может обратиться:
- Лично с письменным заявлением, которое сдается в клиентскую службу подразделения ФНС.
- Через свой кабинет на портале ФНС. Тогда подача будет электронной, с подписанием ЭЦП.
- Через системы предоставления документации в цифровом формате, подключенные к кабинету налогоплательщика. Вот тут заявителю понадобится усиленная цифровая подпись.
При обращении с письменным заявлением личность обращающегося будет проверена по паспорту. Если подается электронный документ, сведения о заявителе проверяют по ЭЦП.
Платить госпошлину при обращении не нужно. Заявления на возврат остатка с ЕНС можно подавать неоднократно (сколько раз «ушли в плюс», столько раз можно направлять в налоговую заявление о перечислении денег обратно).
Порядок и сроки проверки
Процесс проверки заявления на перечисление переплаты максимально упрощен и составляет всего 1 день.
Налоговая инспекция изучит:
- соответствие по формату и содержанию заявления, наличию там обязательных сведений и подписи;
- состояние единого счета, наличие на нем положительного сальдо;
- реквизиты для перечисления средств.
Если проверка подтвердила основание для возврата переплаты с ЕНС, налоговый орган передаст поручение в казначейство. Срок исполнения — также в рамках одного рабочего дня.
Заявитель указывает в обращении данные банковского счета, куда профильный отдел впоследствии переведет деньги. Если в реквизитах есть ошибка, ИФНС направит уточняющий запрос — это на случай, если информации об указанном счете нет в системе налогового учета: такое тоже бывает, и нередко.
В данной ситуации поручение о возврате будет направлено в течение дня после того, как в налоговое ведомство поступит точная информация о реквизитах налогоплательщика.
Отказ по заявлению могут вынести, если на ЕНС нет положительного сальдо. Уведомление об этом размещается в кабинете налогоплательщика либо выдается лично заявителю. При несогласии с отказом можно подать жалобу. Но имейте в виду — это бессмысленная трата нервов и времени, если никакой переплаты у вас в действительности нет.
Куда перечисляют деньги при возврате налога с ЕНС
Средства поступят на счет, указанный в заявлении. Ими можно распоряжаться по собственному усмотрению, без каких-либо ограничений — фактически это деньги налогоплательщика, и никакая инстанция не имеет права требовать какую-либо отчетность за их расходование.
Впрочем, налогоплательщику нужно учитывать следующие нюансы:
- Если на момент возврата денег счет был арестован, средства могут списать и направить на погашение долгов.
- Если заявитель проходит банкротство, то поступившие суммы будут включены в конкурсную массу для расчета с кредиторами.
- При осуществлении возврата переплаты по налогам ИП, который уже благополучно снялся с учета, деньги вернут физическому лицу — бывшему владельцу бизнеса.
Гражданину, который зарегистрирован, как индивидуальный предприниматель, не открывают отдельный ЕНС – бюджетные начисления идут на прежний счет. Собственно, на то он и единый.
После снятия ИП с учета этот счет также не закрывается, и все действия по возврату нужно будет осуществлять через личный кабинет физического лица. На порядок проверки заявления и на сроки перечисления средств это, впрочем, не повлияет.
Аналогичным образом, если ИП закрылся с долгами, в том числе, перед ФНС, эти обязательства будут взыскиваться с самого гражданина. Но помните, что, попав в неприятную историю с большими задолженностями перед бюджетом, не стоит отчаиваться.
Наши юристы проконсультируют вас, даже если ваш случай кажется особо сложным. Запишитесь на бесплатную консультацию, и мы не только расскажем о «судьбе» переплаты на ЕНС при прохождении банкротства, но и поможем пройти эту процедуру с минимальными рисками.
