Патент — это разрешение, которое ИП может получить для ведения отдельных видов деятельности. Работа на патентной системе предусматривает внесение налога в размере 6% от налоговой базы, плюс, собственно, оплату самого патента. Патент оплачивается за срок от 1 до 12 месяцев разово или по частям.
Досрочное прекращение работы на патентной схеме возможно по нескольким основаниям. Это может быть полное закрытие предпринимательства или отказ от ведения определенного вида деятельности. Также придется досрочно закрыть патент ИП, который перестал соответствовать условиям применения данной системы. Подробнее обо всех вариантах отказа от патентной схемы расскажем ниже.
Варианты закрытия патента ИП до истечения его срока действия
Подробную информацию об основаниях использования патентной системы налогообложения можно найти на портале ФНС.
Получить патент (разрешение) ИП может:
- Если соответствует общим условиям программы (одно из них: максимальная численность штата — до 15 человек).
- Если ведет деятельность по видам, включенным в региональные и федеральные перечни (например, только в НК РФ указано несколько десятков направлений работы под патентом).
- Если предпринимательство не связано с оборотом подакцизных товаров и реализацией отдельных видов продукции.
Ключевое преимущество использования патентной схемы — ИП не придется платить налоги, связанные с ведением коммерческой деятельности (например, на прибыль, на доходы и т.д.), кроме фиксированной налоговой ставки 6%. Но при этом предприниматель будет обязан перечислять страховые взносы за себя и за работников, а также НДФЛ с зарплаты персонала.
И не стоит забывать, что наличие статуса ИП не избавляет от необходимости платить стандартные налоги физических лиц: на транспорт, недвижимость в собственности, землю и т.п.
Чтобы работать на патентной схеме, нужно подать соответствующее заявление в ИФНС. Сделать это необходимо заранее, до даты начала ведения деятельности, подпадающей под патент. Также патентный режим можно совмещать с некоторыми другими схемами налогообложения (с УСН или ОСН).
Действие патента можно прекратить досрочно. Это возможно по следующим основаниям, предусмотренным НК РФ:
- если ИП еще не начал работать по патенту;
- если предприниматель перестал соответствовать условиям для работы на патентной схеме;
- если ИП прекратил деятельность, на которую оформлялся патент;
- если гражданин вообще решил закрыть предпринимательство в добровольном порядке.
Алгоритм действий в перечисленных ситуациях будет отличаться. Подробнее о том, как отменить патент раньше срока, расскажем ниже.
Можно ли приостановить действие патента
ИП может временно не вести деятельность по различным причинам. Если на этот период действует патент, его нельзя приостановить.
Соответственно, если после оформления разрешения с 1 января ИП фактически не работал полгода, то срок действия все равно истечет 31 декабря — спустя 6 месяцев, а не через год после возобновления работы. Продление патента не допускается законом.
При приостановке деятельности по ряду причин ИП может избежать уплаты страховых взносов за себя. Например, это могут быть:
- Уход за ребенком до полутора лет или за пожилым лицом старше 80 лет.
- Призыв на срочную службу в армию.
Но даже в этих ситуациях срок действия патента будет течь по обычным правилам. Вернуть переплату за время приостановления деятельности не получится.
Пошаговая инструкция по прекращению применения патентной системы налогообложения
При любом варианте досрочного прекращения патента бизнесмену придется предпринимать ряд активных действий. Это важно не только для уведомления налогового органа, но и для получения права на возврат переплаты. В НК РФ перечислены основания, при которых можно вернуть всю стоимость патента или ее часть. Эти основания и нужно указывать в заявлении, которое предприниматель должен подать в подразделение ФНС.
Когда срок действия патента истечет, можно оформить новое разрешение на те же или на другие виды деятельности. Заявление на использование патентной схемы для будущих периодов подается заранее (чтобы не было «разрыва»). Если не продлить патент либо не оплатить его стоимость, будет применяться общая схема налогообложения (ОСНО или ОСН). Она предусматривает оплату всех видов налогов, сдачу деклараций и прочие «радости жизни». Исключение: если патент применялся параллельно с УСН.
Утрата права на работу по патенту
В период действия патента ИП может утратить основания для использования этой льготной схемы налогообложения. К таким основаниям НК РФ относит:
- численность штатного персонала более 15 человек (одновременно, а не на протяжении года);
- смена индивидуальным предпринимателем деятельности в пользу реализации подакцизных товаров;
- получение с начала года дохода свыше 60 млн рублей.
Как только возникли указанные основания, ИП нужно подать заявление на отмену патента и выбрать другой режим налогообложения (если бизнесмен не совмещает патент с ОСНО или УСН). Для этого заполняется форма № 26.5-3. После проверки документа можно будет обратиться за возвратом переплаты. Она будет рассчитана пропорционально оставшемуся сроку действия разрешения.
Если ИП сам не подаст заявление об аннулировании патента, налоговый орган вправе самостоятельно принять такое решение и отозвать его. Основанием для этого будет получение сведений о превышении численности сотрудников и/или дохода предпринимателя. Эту информацию ИФНС возьмет из отчетности ИП или из системы взаимодействия с Социальным фондом РФ.
Отзыв патента до начала работы по нему
Заявление на использование патентной схемы подается заранее. За это время ИП может передумать и отозвать патент, даже если он уже оплачен.
Алгоритм действий и последствия такого решения:
- Заявление. Необходимо подать не позже 10 дней до даты начала действия патента. Пишется в произвольной форме.
- Одновременно подается уведомление о выборе другого режима налогообложения, исходя из предстоящих видов деятельности (например, УСН или ОСНО).
- ИФНС вернет всю стоимость патента по отдельному заявлению (рассматривается в срок до 5 дней).
Как только срок действия патента начнет течь (даже если это всего 1 день), полную его стоимость вернуть не получится.
Прекращение деятельности, на которую оформлен патент
В период действия патента предприниматель может прекратить деятельность, на которую распространяется льготная схема. О данном факте необходимо сообщить в налоговую инспекцию. Уведомление о прекращении деятельности заполняется по форме, утвержденной Приказом ФНС № КЧ-7-3/882 (приложение № 3). Подробнее о порядке аннулирования патента в такой ситуации можно прочитать на сайте налогового органа.
После подачи заявления возникает право на возврат части стоимости патента, либо на зачет переплаты в счет иных налоговых платежей. Расчет суммы осуществляется пропорционально количеству календарных дней, оставшихся до истечения срока действия разрешения. Если соответствующая стоимость патента не была оплачена до подачи заявления (например, при оплате по частям в течение года), то ИП логичным образом ничего не вернут.
Как аннулировать патент при закрытии ИП
Выше мы рассказали про прекращение патента досрочно без закрытия ИП. Также разрешение будет аннулировано, если гражданин вообще решил закрыть предпринимательство.
И здесь процедура закрытия ИП, вне зависимости от наличия долгов, будет стандартной:
- для прекращения предпринимательской деятельности и снятия с учета подается типовое заявление Р26001;
- если выполнены все требования к ликвидации ИП, налоговый орган снимет владельца бизнеса с учета в течение 5 дней;
- при ликвидации предпринимательства отдельное заявление на закрытие патента ИП досрочно в 2023 году подавать не нужно;
- все действующие режимы налогообложения будут прекращены автоматически;
- переплату можно вернуть и в этом случае.
Поскольку при работе на патенте не нужно вести отчетность (кроме документов на работников), то и при закрытии ИП никаких отчетов и деклараций сдавать не придется. Но у предпринимателя должна быть книга учета доходов по каждому виду деятельности в патенте. При закрытии ИП она не проверяется. Но ИФНС может запросить этот документ позже, в рамках отдельной проверки.
Основания и порядок возврата переплаты за оставшийся срок действия патента
Если после аннулирования патента удалось вернуть переплату, ею можно распорядиться следующими способами:
- оставить на едином налоговом счете для погашения будущих платежей в бюджет;
- подать заявление на перечисление средств на счет предпринимателя.
Для возврата переплаты от стоимости патента подается заявление по форме, утвержденной Приказом ФНС № ЕД-7-8/1133. Документ можно направить через личный кабинет налогоплательщика или по почте, а также сдать лично в клиентскую службу ИФНС.
Если на момент аннулирования патента его стоимость не оплачена, то и оснований для возврата переплаты не возникнет. Примером такой ситуации будет оформление патентной схемы сразу на 12 месяцев — в этом случае патент можно оплачивать тремя частями в течение года. Соответственно вместо переплаты у ИП может возникнуть долг по оплате разрешения.
Что будет с долгами, если закрыть ИП на патенте
По требованию владельца бизнеса налоговая инспекция обязана закрыть ИП с патентом даже при наличии долгов. Но они не спишутся в автоматическом режиме. После ликвидации предпринимательства на физическое лицо могут перейти задолженности по стоимости патента, не оплаченной в период ведения деятельности; по страховым взносам за ИП и работников, если они были; и по налогам за виды деятельности, на которые действовали иные режимы налогообложения.
Указанные долги ИФНС сможет взыскать уже после закрытия предпринимательства (в досудебном или судебном порядке, или же через Федеральную службу судебных приставов).
В последнем случае должника ждут взыскание со счетов, арест имущества и все сопутствующие исполнительному производству неприятности.
Впрочем, задолженность по налоговым платежам, в том числе, по патенту, можно списать путем прохождения банкротства. Отметим, что возможен вариант с закрытием ИП через эту процедуру.
Если банкротство пройдет успешно, должника освободят от просроченных обязательств по кредитам и займам, по налогам, коммунальным услугам и так далее.
Процедура признания несостоятельности кажется запутанной? Помощь в списании долгов окажут наши юристы! Запишитесь на бесплатную консультацию и избавьтесь от задолженностей.
