Долги по налогам могут взыскивать в досудебном или судебном порядке. Инспекция ФНС вправе вынести решение в отношении организации или ИП, физического лица. По долгам граждан внесудебное взыскание стало возможным только с 2023 года, и исключительно со счетов и электронных кошельков.
Налогоплательщики могут оспорить любой акт ИФНС. Отмена решения налогового органа о взыскании задолженности допускается по жалобе вышестоящему должностному лицу или по административному иску в суд. Подробнее о правилах оспаривания читайте в нашем материале.
Когда налоговую задолженность могут взыскать по решению ИФНС
Схема взыскания долгов по налогам напрямую зависит от статуса налогоплательщика. ИФНС может:
- взыскать задолженность с организации или ИП по собственному решению либо в судебном порядке;
- направить требование о погашении долга гражданину, и только после этого вынести решение или обратиться с документами в суд.
При внесудебном взыскании с юридических лиц и ИП выносится сначала требование, а затем и решение. На основании этого документа ИФНС вправе закрыть долг за счет положительного сальдо на едином налоговом счете — ЕНС.
Также решение направляется в банк для списания денежных средств должника, введения ареста или блокировки. По сути, это административный порядок взыскания, так как обязательства по налогам считаются бесспорными.
Организации и предприниматели могут подавать возражения и жалобы на любой акт ИФНС. Порядок действия описан в разделе VII Налогового кодекса РФ. Эти же нормы применяются и при подаче жалоб со стороны граждан-налогоплательщиков, хотя схема взыскания с них долгов отличается. Если требование, постановление или решение отменят, то налоговый орган сможет обратиться в суд.
Схема взыскания задолженности с физических лиц
У граждан тоже могут быть деньги на счетах и картах в банке. Но просто так обратить на них взыскание по налоговым долгам было нельзя вплоть до 2023 года. Направив требование, ИФНС сначала дожидалась истечения срока на оплату. После этого, при достижении определенной суммы задолженности, направлялись документы в суд.
Предложение о возможном внесудебном взыскании долгов с граждан было выдвинуто еще в 2022 году (советуем почитать позицию ФНС по данному вопросу). В итоге, в несколько статей НК РФ были внесены изменения. Они разрешили налоговой инспекции выносить решения о взыскании, чтобы начать удержание с банковских счетов и электронных кошельков. Вот актуальный алгоритм действий ИФНС при работе с задолженностью физ. лиц, описанный в статье 48 НК РФ:
- до наступления срока оплаты налога направляется уведомление (оно носит информационный характер);
- если срок оплаты прошел, ИФНС направляет требование о погашении задолженности и пени (документ оформляется по правилам статьи 69 НК РФ);
- если долг не погашен, налоговая инспекция выносит решение о взыскании (оно размещается в реестре ФНС, будет видно в личном кабинете налогоплательщика и на портале «Госуслуг»);
- ИФНС направляет решение и поручения в банки, где у должника открыты счета (эти данные изначально есть у налоговой инспекции);
- на основании поручения ведется списание денежных средств, а при их отсутствии — вводится арест.
При взыскании по решению и поручению ИФНС банк обязан проверять целевое назначение средств, поступающих на счет или карту. Многие виды доходов защищены от удержаний. Естественно, если у должника нет счетов и карт (что маловероятно), то налоговый орган просто внесет решение в реестр и будет ждать, пока появятся основания для обращения в суд.
Условия для судебного взыскания перечислены в ст. 48 НК РФ. Например, заявление на приказ или административный иск могут подать, если сумма задолженности превысила 10 000 рублей. С судебным актом и исполнительным документом ИФНС обращается к приставам. Это позволит взыскать долг не только за счет денежных средств, но и имущества.
Читайте также
- Отсрочка по налогам для малого бизнеса в 2024 году. Как ее можно получить?
- Закрыл ИП, а налоги приходят! Что делать?
- Просрочка платежа по налогам. Как на это отреагирует ФНС
Какие акты ИФНС можно обжаловать и отменить
В статье 137 НК РФ указано, что можно обжаловать любой ненормативный акт ФНС. К ним относятся требования, постановления и решения о взыскании задолженности. Соответственно, гражданин может:
- проверить основания для взыскания, содержание требования и решения (это несложно сделать в личном кабинете налогоплательщика, куда можно войти по аккаунту с «Госуслуг»);
- подать возражения до истечения срока на оплату, указанного в требовании (например, при несогласии с расчетом задолженности);
- подать официальную жалобу на требование и решение о взыскании во внесудебном порядке.
Далее, если ИФНС начнет судебное взыскание, гражданин может подать возражения о выдаче приказа или жалобу на решение суда. Кроме того, ничто не мешает защищаться в рамках судебного процесса, подавать отзывы и доказательства.
Порядок оспаривания требования о взыскании долга
Сначала расскажем о правилах обжалования решений ИФНС при внесудебном взыскании. Вот что указано в статье 139 НК РФ:
- есть 2 варианта оспаривания — апелляционная жалоба (если решение не вступило в силу) или обычная жалоба (если акт вступил в силу);
- апелляционную жалобу можно подать до даты, пока решение не вступило в силу (срок будет указан в содержании акта ИФНС);
- также оспаривание допускается в течение 1 года с момента, когда гражданин узнал о нарушении своих прав, либо с даты вступления в силу решения, на которое не подавалась апелляционная жалоба;
- при пропуске указанных сроков по уважительным причинам их могут восстановить по ходатайству заявителя;
- жалоба подается на имя вышестоящего должностного лица ФНС, но через ту налоговую инспекцию, которая выносила решение;
- рассмотрение ведется с уведомлением заявителя, но без его участия;
- решение по жалобе будет направлено в личный кабинет налогоплательщика.
В зависимости от сути жалобы и характера нарушения, срок рассмотрения составит до 15 или 30 дней. На это время налоговый орган может приостановить взыскание (по своей инициативе или по ходатайству заявителя).
Подавая на обжалование и требуя отмены решения, нужно описать нарушение со стороны ИФНС. К примеру, это может быть:
- отсутствие основания для уплаты налога;
- неправильный расчет задолженности и пени;
- несоблюдение порядка взыскания долга;
- пропуск срока давности на взыскание недоимки и пени по налогам.
Если жалобу удовлетворят, то решение отменят. Одновременно удаляются сведения из реестра ФНС. Но отмена акта не обязательно влечет аннулирование задолженности. Налоговый орган может переоформить документы и устранить нарушения, чтобы еще раз взыскать долг по правилам.
Как отменить решение налоговой о взыскании задолженности через суд
Обратиться за защитой в суд можно, если вышестоящее должностное лицо ФНС отказало в жалобе или не приняло ее к рассмотрению. Порядок действий:
- в течение 3 месяцев необходимо подать административный иск в суд общей юрисдикции;
- в исковом заявлении нужно не только описать нарушения, но и указать об отказе на внесудебные жалобы;
- срок рассмотрения в суде составляет до 2 месяцев, а заявитель будет участвовать в процессе лично или через представителя.
Если суд отменит решение ИФНС, то его исполнение прекращается. Но на этот момент долг (или его часть) уже может быть списан банком со счета или карты. В таком случае можно подать заявление о возврате незаконно удержанных средств. Гражданин вправе указать о перечислении средств на свою карту или об их зачислении на единый налоговый счет.
Что делать, если не получилось отменить решение ИФНС
Схема взыскания налоговых долгов с граждан уже давно отработана. Поэтому нарушения при вынесении требований или решений встречаются достаточно редко. Если не получилось отменить акт налоговой, можно:
- обратиться в ИФНС для получения рассрочки или отсрочки по выплатам (решение принимается в индивидуальном порядке);
- ждать, пока весь долг будет закрыт за счет поступлений в банк;
- закрыть счет или карту, чтобы избежать удержаний (на практике, это не позволит получать пособия и другие выплаты от государства).
Можно использовать и другой вариант решения проблем с налоговой недоимкой. Многим должникам доступно личное банкротство (через МФЦ или арбитраж). Проходя эту процедуру, можно заявить практически любые долги, в том числе и по налогам. Если банкротство пройдет успешно, то задолженность спишут, а взыскание прекратится.
Получите консультацию у наших юристов, чтобы узнать подробнее об основаниях для прохождения банкротства!
