Благотворительность — это не только акт доброй воли, но и сфера, регулируемая законом. Даже самые благородные дела в современном мире могут иметь налоговые последствия. Поэтому как благотворителю, так и получателю поддержки стоит заранее разобраться, нужно ли платить налог с благотворительной помощи и как все правильно оформить документально.
консультацию нашего юриста в удобном для вас
мессенджере
Нужно ли физическому лицу платить налоги с благотворительной помощи
Физические лица вправе оказывать помощь людям и благотворительным организациям. Платить налог благотворителю с перечисленной суммы в этом случае не требуется. Более того, если получатель поддержки — это НКО, то у гражданина возникает право на социальный вычет по НДФЛ. Для его получения необходимо:
- Рассчитать сумму для налогового вычета, учитывая, что он предоставляется максимум на сумму, равную ¼ от доходов физического лица.
- Собрать документы, подтверждающие перечисления именно бескорыстных пожертвований (платежные поручения, договоры).
- Подать налоговую декларацию.
После проверки документов, ФНС примет решение о предоставлении вычета или отказе в нем. Оно отправляется налогоплательщику по бумажной или обычной почте. При этом в нем откажут, если деньги переводились не напрямую в благотворительные организации, а в учрежденные ими фонды помощи или частным лицам.
Если гражданин выступает получателем благотворительной помощи, то ему тоже не придется платить налоги. Однако, если деньги переводит не благотворительная организация, а например, коммерческая фирма, она будет обязана удержать НДФЛ по стандартной ставке. В соответствии со п. 93 ст. 217 НК РФ от НДФЛ освобождена также помощь, получаемая участниками СВО и членами их семей, связанная с прохождением службы в зоне специальной военной операции.
Если гражданин оказывает поддержку в неденежной форме, например, передавая НКО имущество, то рассчитывать на социальный вычет по налогам он уже не сможет.
Организации при оказании или получении благотворительной помощи обязаны вести бухгалтерский и налоговый учет. Нарушение этого требования может привести к негативным последствиям в виде доначисления налогов, штрафов и других санкций. При этом порядок учета у благотворителя и получателя будет отличаться, а также различия будут в зависимости от формы оказания поддержки (деньги или имущество).
Налоговый учет при оказании благотворительной помощи
В общем случае помощь людям напрямую при расчете налога на прибыль можно учесть только при условии, что возникающие доходы у физического лица будут освобождены от НДФЛ (ст. 217 НК РФ).
Ситуация с налогообложением средств или имущества, передаваемых благотворительным организациям, немного иная.
Такие расходы разрешается учесть в расходах при расчете налога на прибыль, но в соответствии со ст. 265 НК РФ только при условии, что НКО включена в реестр СОНКО или относиться к религиозным организациям.
Расходы на благотворительность можно учесть в размере не более 1% от выручки организации.
Операции по перечислению денежных средств, а также товаров или услуг благотворительным организациям из реестра СОНКО также освобождены от НДС.
Но перед применением любой из льгот необходимо удостовериться, что оказываемая поддержка соответствует критериям благотворительности, установленным ФЗ от 11.08.1995 №135-ФЗ.
Относительно входного НДС, его можно не принимать к учету при приобретении товаров или услуг сразу для передачи благотворительной помощи. А если ранее налог уже был принят к вычету, то перед передачей имущества НКО НДС придется восстановить.
При применении УСН благотворители не смогут уменьшить сумму налогов. Для тех, кто применяет «упрощенку» с начислением налога от суммы доходов, это происходит из-за отсутствия возможности учитывать любые расходы. А для компаний и ИП на УСН «доходы минус расходы» затраты на благотворительность не входят в закрытый перечень расходов, которые разрешено принимать к налоговому учету.
Читайте также
- Снимут ли приставы налоговый вычет? Эта выплата не относится к защищенным законом
- Как узнать долги ИП по налогам в ФНС, на Госуслугах и в других базах: инструкция 2024 года
- Незаконная регистрация индивидуального предпринимателя
Помощь СВО: особенности налогообложения
Согласно ФЗ от 11.08.1995 №135-ФЗ, освобождены от НДС товары или имущество, которые передают в качестве благотворительной помощи, а также имущество, передаваемое частным лицам, если у последних возникающий доход освобожден от НФДЛ. В соответствии с п. 93 ст. 217 НК РФ не облагаются налогом доходы или имущество, полученные безвозмездно мобилизованными, добровольцами, контрактниками и членами их семей.
Организация-благотворитель при расчете налога на прибыль вправе включить во внереализационные расходы помощь СВО. Но только при условии, что она направлена напрямую участникам спецоперации или через благотворительные организации, зарегистрированные в реестре СОНКО.
Однако необходимо учитывать следующие моменты:
- Если передается имущество, затраты на доставку его до НКО или участникам спецоперации нельзя учесть в расходах для расчета налога на прибыль.
- Обязательно требуется документальное подтверждение целевого назначения расходов.
- Из-за особенностей положения участников СВО для подтверждения назначения расходов можно использовать бухгалтерские справки.
Составить справку для учета бухгалтер может как на основании договора с НКО, так и на основании других документов: переписке с воинской частью, фотоматериалов, актов и т. д.
консультацию нашего юриста в удобном для вас
мессенджере
Налоговые аспекты для получателей благотворительности
Благотворительная организация имеет определенные льготы по налогам. В частности, она освобождается от налога на прибыль при одновременном соблюдении следующих условий:
- организация официально зарегистрирована и оформлена как благотворительная;
- ведется раздельный учет по каждому доходу;
- средства, полученные от благотворителей, направляются на цели, предусмотренные уставом.
Если же НКО направит деньги от благотворителя на другие нужды, она будет обязана заплатить налог на прибыль в полном объеме. В этом случае доход признают в категории «Внереализационные». Причем обязанность по уплате налога с него возникнет с даты получения, из-за чего НКО также рискует получить штрафы.
При получении НКО в целях благотворительности имущества ей нужно учитывать следующие моменты:
- Основные средства, переданные благотворителями, не подлежат амортизации.
- Базу по налогу на прибыль нельзя уменьшить на стоимость имущества, переданного безвозмездно и расходы по его передаче.
НКО, так же как и другие организации, вправе применять УСН. В этом случае НКО будет полностью освобождена от НДС. Однако, может возникнуть «минимальный» налог при применении «упрощенка — доходы минус расходы» в размере 1% от выручки. Обычно УСН применяют, если НКО оказывает какие-то социальные услуги. В любом случае важно помнить, что некоммерческая организация — это всегда юридическое лицо и переход упрощенную систему не избавит от обязанности вести бухгалтерский учет.
Учет добрых дел: бухгалтерский аспект
В бухучете расходы на благотворительность относятся к категории «Прочие». При этом у компании в момент перечисления средств в НКО возникает постоянное налоговое обязательство (ПНО) по налогу на прибыль. Проводки для отражения помощи в учете:
- расходы на оказание поддержки — Дт 91.2 Кт 76;
- фактическое перечисление денежных средств благотворителем — Дт 76 Кт 51;
- отражение ПНО в учете — Дт 99 Кт 68 (субсчет «Налог на прибыль»).
Благотворительные организации, зарегистрированные в качестве НКО, применяют при учете расходов Положение о бухучете 10/99. При этом признаются все расходы, независимо от того, планируется с них получить прибыль или нет, а относят их к категории «Прочих».
Пример проводок для отражения благотворительной деятельности:
- Получение дохода (средств) на выполнение деятельности в соответствии с уставом — Дт 10 Кт 86;
- Затраты на целевую деятельность из средств, поступивших от благотворителя — Дт 20 Кт 10;
- Расход средств от благотворителя на указанные им цели в соответствии с Уставом НКО — Дт 83 Кт 20.
Согласно ст. 14 ФЗ от 06.12.2011 №402-ФЗ, НКО обязаны сдавать не только бухгалтерский баланс, но еще и отчет о целевом использовании средств.
Не менее важно при оказании и получении благотворительной помощи правильно оформить первичные документы. Иначе поддержку ФНС может классифицировать иначе и благотворителя с получателем будут ждать штрафы, доначисления налогов и другие негативные последствия.
Какая помощь считается благотворительной, а какая — нет
Благотворительность — это добровольная и безвозмездная передача денег, имущества или оказание иной поддержки нуждающимся. Однако ФЗ №135-ФЗ устанавливает более четкие требования к благотворительной помощи. Она будет считаться таковой, если осуществляется в следующих целях:
- социальная помощь населению;
- защита детства, материнства, семьи;
- другие цели, перечисленные в ст. 2 ФЗ №135-ФЗ.
Не считается благотворительной помощь политическим партиям или коммерческим структурам. Кроме того, это понятие не попадает спонсорская помощь, так как она предусматривает возмездный характер (получатель обязуется оказать рекламные услуги).
Как правильно оформить благотворительную помощь
Для исключения вопросов со стороны налоговых и других контролирующих органов важно правильно оформить первичные документы на благотворительную помощь. Иначе есть вероятность столкнуться с доначислением налогов, штрафами и другими негативными последствиями. Причем они могут ждать как благотворителя, так и получателя поддержки.
Примерный перечень документов, которые необходимо оформить:
- Договор. Особых требований к нему нет. Главное, чтобы в документе были указаны сроки, порядок оказания помощи, ее цели, форма и т. д. В случае с физическим лицом можно ограничиться письмо с просьбой об оказании поддержки.
- Издание приказа об оказании помощи. Хотя этот документ не является обязательным, он поможет доказать ФНС, что помощь была именно благотворительной.
- Документы о передаче помощи. Это могут быть накладные, платежные поручения или акты выполненных работ.
Организациям нужно также оформить решение учредителя или протокол общего собрания участников.
Запутались в долгах, в том числе — и по налогам? Обращайтесь к нашим юристам, мы поможем решить все ваши острые и давно хронически текущие проблемы.
