Сразу скажем, что закон о налоговом консультировании так и не был принят, хотя рассматривался Государственной думой РФ еще с 2014 года. Главной причиной стала негативная реакция экспертов. Они неоднократно указывали, что законопроект приводит к конфликту интересов между налоговой службой (ФНС), консультантами и налогоплательщиками.
В ряде стран бывшего СССР аналогичные нормативные акты приняты и успешно применяются. В России же утвердили только профессиональный стандарт «Консультант по налогам и сборам».
Что такое налоговое консультирование
С 2014 года вопрос о переходе на систему налогового консультирования обсуждался на самом высоком уровне. Законопроект по данному вопросу подготовила ФНС. Далее документ одобрили на слушаниях в Общественной палате РФ. Логичным итогом стало внесение законопроекта в Госдуму РФ, причем шансы на его быстрое рассмотрение были очень высоки.
Налоговые органы всегда имели полномочия по консультированию граждан, предпринимателей и организаций (как вариант — через клиентскую службу). Но законопроект от 2014 года был не об этом. Он описывал новую систему взаимодействия налогоплательщиков и ФНС:
- вводилось понятие налоговых консультантов — они оказывают услуги налогоплательщикам на платной основе, защищают их интересы в административных и судебных процедурах;
- устанавливались профессиональные требования к образованию, квалификации и опыту работы консультантов — после прохождения аттестации их включали в специальный реестр ФНС, а за нарушение грозило исключение;
- консультанты были обязаны хранить налоговую тайну, т.е. не могли сообщать о нарушениях без согласия клиента — ФНС могла лишь получать сведения о заключенных договорах, перечне и стоимости услуг;
- консультанты несли ответственность за убытки и ущерб из-за некачественного оказания услуг — это было гарантировано законопроектом, независимо от условий в договоре.
По сути, консультант должен был стать посредником между ФНС и налогоплательщиками. Его участие должно было сократить количество споров и упростить проведение проверок.
Ниже расскажем, почему проект закона о деятельности по налоговому консультированию так и не был принят. Стоит сказать, что во многих зарубежных странах такая схема давно применяется.
Не является исключением и постсоветское пространство. Примером можно назвать Беларусь, где с 2017 года действует указ о налоговом консультировании. Многие его положения взяты из российского законопроекта. Аналогичный нормативный акт в 2022 году одобрили власти Узбекистана.
Судьба законопроекта о налоговом консультировании
Консультанты в сфере налогового права были в России всегда. Но их деятельность не была напрямую урегулирована законами. Из-за этого страдали потребители услуг (налогоплательщики).
Им было крайне сложно добиться возмещения ущерба из-за неверных консультаций, ошибок в документах. ФНС решила исправить эту ситуацию и подготовила законопроект о профессиональной деятельности по налоговому консультированию.
Если бы закон приняли, в России появилась бы новая система с участием следующих лиц и структур:
- налоговые консультанты, включенные в реестр ФНС;
- компании, ведущие деятельность по налоговому консультированию (в их штате должно быть не менее 3 аттестованных консультантов);
- саморегулируемая организация (СРО), где обязаны состоять все консультанты и их компании;
- федеральная палата налоговых консультантов (по аналогии с нотариатом).
Частные консультанты и их компании не должны были подчиняться ФНС. Однако предполагалось, что налоговый орган мог бы осуществлять надзор за качеством оказания услуг. Также законопроект предусматривал периодическое подтверждение квалификации.
Стоит сказать, что вторая инициатива государства о введении системы экспертов-посредников была реализована. Речь идет о финансовых омбудсменах, которые появились в России в 2018 году. Они могут рассматривать споры между гражданами с одной стороны, и банками, микрофинансовыми компаниями и страховыми организации, некоторыми другими юридическими лицами — с другой. Но омбудсмены не могут рассматривать дела и оказывать помощь в сфере налогообложения.
Что предусматривал законопроект о налоговых консультантах
Если посмотреть объем полномочий, которые хотели передать налоговым консультантам, можно увидеть, что они схожи с услугами обычных юристов, адвокатов, бухгалтеров и т.д. Но вводились специальные критерии к навыкам, квалификации и опыту работы в области налогового права. Это гарантировало, что клиент получит помощь профессионального эксперта и услуги надлежащего качества.
В законопроекте были перечислены основные направления работы налоговых консультантов:
- информационная поддержка, консультирование, разъяснение норм законодательства;
- подготовка заключений с обоснованием правовой позиции (этот документ ИФНС была обязана учесть и рассмотреть в ходе проверок);
- оформление и подача отчетности в налоговую службу, внебюджетные фонды и иные структуры;
- ведение дел от имени клиента при проведении камеральных и выездных проверок;
- оспаривание актов о привлечении к ответственности через судебные или административные процедуры.
Консультанты оказывали услуги на основании договора. Помимо прочего, там описывался порядок возмещения ущерба, причиненного клиенту. Чтобы защитить интересы налогоплательщиков, каждый консультант был обязан застраховать свою гражданскую ответственность.
Законопроект вводил понятие тайны налогового консультирования. Сведения, полученные от клиента, нельзя было передавать в ФНС или другие гос. органы. Однако консультант был обязан передавать данные в реестр о заключении договора, перечне и стоимости услуг. Это могло стать основанием для внеплановой проверки налогоплательщика, ведь если он обратился к консультанту, то вполне возможно имеет проблемы с законом.
Почему закон до сих пор не приняли
Законопроект очень долго «висел» в базе Госдумы РФ, но в итоге его просто сняли с рассмотрения. Главной причиной можно назвать резкую критику со стороны профессионального сообщества. В частности, отрицательный отзыв дала Палата налоговых консультантов. Она отмечала:
- закон не вводит ничего нового в части деятельности по налоговому консультированию, но необоснованно ужесточает требования к юристам, бухгалтерам и другим экспертам;
- так как ФНС осуществляет надзор за СРО налоговых консультантов, это приведет к конфликту интересов;
- недостаточно четко прописан порядок возмещения ущерба, критерии привлечения к ответственности;
- закон не разграничивает услуги консультантов от аналогичной деятельности других специалистов (в сфере права, аудита, оценки, финансов и т.д.).
Еще одним направлением для критики стали ограничения по конфиденциальности оказания услуг, о чем мы уже рассказали выше. В итоге, ФНС так и не внесла уточняющие поправки в законопроект и о нем благополучно забыли.
Как сейчас работают налоговые консультанты
Налоговые консультанты вполне неплохо работают и в отсутствие профильного закона. С 2021 года в России даже официально закреплена должность (профессия) с указанным наименованием. Для этого был принят профессиональный стандарт «Консультант по налогам и сборам». В нем описаны:
- возможные названия должностей в сфере налогового консультирования;
- требования к образованию и квалификации;
- перечень трудовых функций и услуг при работе с клиентами;
- требования к качеству консультаций и других услуг;
- схемы управления процессами и контроля за качеством.
Стандарт можно использовать для приема на работу штатных сотрудников (например, в компанию, которая предлагает юридические услуги, налоговый аудит и т.д.). Но какой-либо обязательной аттестации документ не предусматривает.
Профстандарт предлагает на выбор несколько видов трудовых функций и должностей (профессий):
- консультант по налогам и сборам;
- экономист по налогам;
- специалист по налоговому учету;
- налоговый юрист;
- юрист по налоговым вопросам.
У специалистов должно быть профильное образование в сфере права, финансов, экономики, налогов и сборов. Также есть требования по опыту работы (не менее 2 или 5 лет, в зависимости от уровня образования). Не менее 1 раза в 3 года нужно проходить курсы повышения квалификации.
Чем консультанты могут реально помощь налогоплательщикам
Так как законопроект не принят, налоговые консультанты могут оказывать обычные виды услуг, от консультирования до представительства интересов.
Важным направлением работы является защита при взыскании долгов по налогам и сборам, штрафных санкций. Здесь консультанты, по сути, оказывают услуги как обычные юристы и адвокаты. Но знание нюансов налогового права и судебной практики может стать важным преимуществом при рассмотрении спора.
Если речь идет о взыскании других долгов, то лучше обратиться к профильным юристам. Например, своя специфика есть при защите от действий кредиторов и коллекторов, при сопровождении личного банкротства. В банкротных делах тоже заявляют долги по налогам. Но сама процедура очень сильно отличается от обычного взаимодействия с ФНС.
Наши юристы специализируются на сопровождении банкротства и помогут вам пройти его с минимальными рисками!
