Каждый гражданин обязан уплачивать налоги — на недвижимость, иную собственность, например, а землю или автомобиль, лодку с мотором, дачу и гараж. А также налоги на доходы — если он трудится как самозанятый человек или индивидуальный предприниматель. За работающих по трудовому контракту людей налоги рассчитывает и платить работодатель.
Граждане России вправе быть уверенными в соблюдении конфиденциальности своей налоговой информации. Это личное дело между ним и бюджетом страны. И ИФНС в этом случае — лишь посредник между донором и рецепиентом. Рассмотрим подробнее, что именно представляет собой налоговая тайна.
В соответствии со статьей 102 НК РФ под налоговой тайной понимаются сведения о налогоплательщике, собираемые государственными органами, защищаемые особым порядком так, чтобы избежать их неправомерного использования третьими лицами.
В список документов о налоговой тайне включаются:
- суммы удержанных по трудовым контрактам налогов в рамках начисления на доходы физических лиц;
- налоговые декларации, подаваемые по возмещению части налогов — на обучение, на лечение, на возврат процентов, уплаченных по ипотеке и тд;
- первоначальные документы о начислении налогов для ИП и протесты предпринимателей на них;
- патентные данные;
- данные об начисленных и уплаченных налогах самозанятого;
- и прочая информация ограниченного доступа.
Налоговая тайна — это режим секретности или нет?
Исключением являются публичные сведения, такие как записи из Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ) и ЕГРИП — реестра ИП, показатели численности сотрудников предприятия — если человек ИП или учредитель ООО.
А также данные об уплаченных компанией или ИП налогах за год. Такие сведения о налогоплательщике признаются общедоступными.
Налоговая тайна — это не режим секретности, так как такой термин применим только для тайн государственного уровня. Это ограничение доступа к сведениям. Но его нарушение влечет серьезные санкции вплоть до уголовной ответственности.
Согласно ст. 102 Налогового кодекса РФ, к налоговой тайне относятся практически все сведения о физическом лице или организации, полученные уполномоченными органами власти, включая Федеральную налоговую службу (ФНС), правоохранительные структуры, судебные ведомства, ФССП, социальный фонд (СФР) и таможню. Этот список органов ограничен, однако сами виды охраняемых данных весьма обширны и включают любую финансовую, имущественную и личную информацию налогоплательщика.
Основополагающим принципом установления режима налоговой тайны служит защита прав и законных интересов налогоплательщика, предотвращение возможных злоупотреблений и негативных последствий в результате разглашения информации. Это положение подкрепляется федеральным законом № 149-ФЗ от 27 июля 2006 года («Об информации, информационных технологиях и о защите информации»), согласно которому владелец информации обязан обеспечивать её безопасность и соблюдать запрет на передачу третьим лицам без согласия владельца (ст. 2 указанного закона).
Ответственность ФНС за хранение информации и пресечение утечек
В частности, на Федеральную налоговую службу возлагается прямая ответственность за обеспечение соблюдения установленного порядка охраны налоговых данных (подпункт 8 пункта 1 статьи 32 НК РФ).
Для налогоплательщика же действует обратное правило: поскольку налоговая служба обязана хранить такую информацию, он обладает правом требовать сохранения своего налогового статуса в тайне (подпункт 13 пункта 1 статьи 21 НК РФ).
Перечня конкретных видов сведений, подлежащих защите, законодательство прямо не устанавливает. Однако анализ положений абзаца первого пункта 1 статьи 102 НК РФ позволяет определить примерный перечень: сюда входят налоговые декларации, личные документы налогоплательщика, не находящиеся в свободном доступе, счета-фактуры, патенты и другие подобные данные.
Однако не всякая информация автоматически становится объектом налоговой тайны. Статья 102 НК РФ отдельно выделяет категорию сведений, не относящихся к охраняемым данным. Среди них общедоступные сведения, выписки из ЕГРЮЛ, номера ИНН, средняя численность персонала ИП или ООО и некоторые другие публично доступные данные. Например, те, которые можно узнать на различных порталах проверки контрагентов.
ФНС и охрана информации о третьих лицах
Часто возникает ситуация, когда граждане пытаются получить информацию о доходе умершего родственника. Делается это при принятии сложного решения — вступать в право наследства или нет.
Мол, не наградит ли умерший своих родственников по крови, которые за время его жизни, бывает и не видели человека вовсе, долгами по кредитам, займам, неуплатой ЖКУ да и по тем же налогам?
Здесь закон однозначен: налоговые органы отказывают в предоставлении таких данных, ссылаясь на необходимость соблюдения требований законодательства о налоговой тайне.
Для работы с информацией, имеющей статус налоговой тайны, предусмотрен особый порядок доступа. Правом получать и обрабатывать такую информацию наделены лишь специально назначенные сотрудники государственных структур. Государственным органам предписано устанавливать четкий регламент взаимодействия с этими данными (пункт 3 статьи 102 НК РФ).
Как все же узнать информацию о налогах умершего родственника
Но такой запрос могут сделать нотариусы, ведущие наследственное дело. Нотариусов в 2024 году обязали в течение трех рабочих дней после открытия наследственного дела сделать запрос о долгах покойного, а затем сообщить о результатах наследнику. Главная цель этой инициативы — дать людям возможность принять взвешенное решение о вступлении в наследство.
Ранее у нотариусов не было обязанности искать долги наследодателей. При этом существовало несколько способов узнать о них. Банки могут сами направить нотариусу, который ведет наследственное дело должника, документ о непогашенной задолженности.
При открытии наследственного дела преемник может попросить нотариуса направить запрос в Центральный каталог кредитных историй (ЦККИ). Это позволяет выяснить, в какое бюро кредитных историй банки или микрофинансовые организации передали информацию о кредитах и займах, ну и да — сведения о налогах. Затем нотариус делает дополнительные запросы в те бюро, о которых сообщил ЦККИ. Но это очень долгий путь, примерно на 3-4 месяца, в то время как закон на вступление в наследство отводит всего лишь полгода.
В 2025 году его прохождение поиска информации о делах покойного должно было сократиться по времени. Так ли это — покажет практика.
Какая задолженность по налогам не является тайной для третьих лиц?
С 1 июня 2016 года статья 102 Налогового кодекса РФ значительно расширила перечень сведений, не являющихся налоговой тайной. В соответствии с поправками, которые внесены федеральным законом от 01.05.2016 № 134-ФЗ, не относятся к налоговой тайне следующие сведения:
- о суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам;
- о среднесписочной численности работников организации;
- об уплаченных организацией в календарном году суммах налогов и сборов (по каждому налогу и сбору);
- о суммах доходов и расходов по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности организации за год.
Указанные сведения размещаются в форме открытых данных на официальном сайте ФНС России (за исключением государственной тайны). Поскольку информация публикуется в открытом доступе, она не предоставляется налоговыми органами третьим лицам по их запросам.
Кроме того, теперь налогоплательщику дано право самостоятельно снять режим налоговой тайны со всей или части информации о нем, полученной налоговым органом. Сведения станут общедоступными с письменного согласия, направленного в налоговый орган по форме, утвержденной ФНС России.
Устали от долгов? Денег нет, в том числе и нечем платить налоги? А от сумм невыплаченных кредитов и займов вообще сходите с ума? Выход есть — признайте себя банкротом. Ждем вашего звонка из всех регионов страны — от Казани до Мурманска и Владивостока.
Частые вопросы
Точка зрения чиновников. Сведения о выполнении организацией налоговых обязательств считаются налоговой тайной. Поэтому инспекция вправе отказать сообщить такие данные контрагентам.
Аргументы:
- Сведения об уплаченных налогах и сборах, в соответствии со статьей 102 НК РФ, являются налоговой тайной и не подлежат разглашению третьим лицам. (Письмо ФНС России от 01.08.2012 N ПА-3-6/2686@).
- Предоставление сведений о своевременной уплате налоговых платежей юридическим лицом не входит в обязанности налоговых органов. Таким образом, инспекция может отказать в выдаче этих данных (пп. 4 п. 1 ст. 32 НК РФ). (Постановление ФАС Дальневосточного округа от 13.09.2007, 06.09.2007 N Ф03-А51/07-2/3620)
Альтернативная точка зрения: Сведения о том, насколько своевременно выполняет юридическое лицо налоговые обязательства, не считаются налоговой тайной. Следовательно, инспекция не вправе отказать в выдаче таких данных контрагентам.
Отказать в доступе к налоговой тайне могут следующие органы:
Федеральная налоговая служба (ФНС) — ФНС контролирует предоставление информации, связанной с налогообложением. Она имеет право ограничить доступ к сведениям, составляющим налоговую тайну, если отсутствуют достаточные основания или требования законодательства.
Другие государственные органы, перечисленные в пункте 3 статьи 102 Налогового кодекса РФ, могут отклонять запросы, если нарушены условия предоставления закрытой информации либо цели обращения не соответствуют законодательству.
Например, отказ возможен в случаях:
- отсутствия полномочий у запрашивающего органа;
- несоблюдения формальных процедур подачи запросов;
- противоречия закону целей обращения.
Таким образом, решение о допуске к налоговой тайне принимается исходя из установленных правовых норм и принципов защиты личной и коммерческой информации.
Нет, налоговый инспектор не имеет права разглашать налоговую тайну посторонним лицам. Согласно статье 102 Налогового кодекса РФ, налоговая тайна включает всю информацию о налогоплательщике, полученную государственными органами, кроме тех случаев, когда она подлежит открытому распространению (например, сведения из ЕГРЮЛ или средней численности работников).
Разглашение налоговой тайны возможно исключительно в порядке, установленном законом, и только определенным государственным органам в предусмотренных ситуациях (например, в ходе проверок или судебных разбирательств). За нарушение режима защиты налоговой тайны предусмотрены значительные штрафы и уголовная ответственность.
Таким образом, налоговый инспектор несет прямую ответственность за неразглашение таких сведений и обязан соблюдать строгие меры информационной безопасности.
банкротства физ. лица Рассчитайте стоимость процедуры
банкротства для вашего случая
