После возбуждения банкротного дела предприятие-банкрот может продолжать обычную хозяйственную деятельность под контролем управляющего. Все доходы, полученные от реализации услуг, товаров или работ, будут учитываться в составе конкурсной массы. Сохраняется и обязанность рассчитывать и платить налоги по той схеме налогообложения, которую использует организация-должник.
Однако в отношении расчета и уплаты НДС банкротов с 2021 года введены специальные правила. После возбуждения банкротного дела юридическое лицо не включает в налогооблагаемую базу для НДС имущество из конкурсной массы, а также реализуемые услуги, работы и товары.
консультацию нашего юриста в удобном для вас
мессенджере
Налоговые обязанности предприятия-банкрота
Банкротство юридических лиц может проводиться с целью восстановления их платежеспособности, либо ликвидации со списанием безнадежных долгов. Во всех случаях контроль за принятием решений и текущей деятельностью компании-банкрота будет осуществлять управляющий, назначенный судом.
В плане текущей деятельности и исполнения налоговых обязательств предприятию — должнику нужно учитывать следующее:
- задолженность по налогам будет включена в реестр по требованию местной налоговой — ИФНС;
- основные средства, иные активы и доходы банкрота включаются в конкурсную массу, если внешнее управление, наблюдение и оздоровление не принесли результата;
- до завершения банкротства организация-должник вправе вести обычную хозяйственную деятельность, заключать договоры, продавать работы, товары или услуги;
- по текущей деятельности банкрот несет обычные налоговые обязательства;
- налоги и сборы, начисленные после возбуждения дела, относятся к текущим платежам.Они погашаются в первую очередь.
Таким образом, от большинства налогов банкрота не освободят. Текущие и просроченные налоговые обязательства автоматически аннулируются, если по решению суда банкрота ликвидируют.
До 2021 года не было никаких исключений и в отношении НДС. Организация-банкрот рассчитывала и платила указанный налог по факту реализации работ, услуг и продукции. Все обязанности должника перед ИФНС исполнял управляющий. Так как обязанность по оплате НДС сохранялась, предприятие могло использовать вычеты по данному налогу. Но с января 2021 года вступили в силу поправки в НК РФ, которыми снята обязанность оплаты НДС на имущество банкрота.
Особенности расчета и уплаты НДС после возбуждения банкротства
Поправки, связанные с освобождением от расчета и уплаты НДС для организаций-банкротов, были внесены в пп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ. Эти правила распространяются на все виды юридических лиц, которые обязаны платить налог на добавленную стоимость в обычной текущей деятельности.
Что изменилось с 2021 года
Задолженность по НДС и другим налогам, возникшая до начала банкротства, будет погашаться за счет конкурсной массы. Ее формирует управляющий, назначенный арбитражным судом. Требования в реестр по налоговым долгам заявляет ИФНС, которая будет являться кредитором должника.
С января 2021 года активы, включенные в конкурсную массу, а также реализуемая продукция, услуги и работы уже не являются объектом налогообложения для банкрота.
Вот как применяются специальные правила в отношении начисления и оплаты НДС после возбуждения банкротства:
- не нужно начислять и платить налог на добавленную стоимость при реализации банкротом услуг, продукции и работ в ходе текущей деятельности;
- банкрот не платит НДС по товарам, услугам и работам, которые использовались для производства и последующей реализации продукции в 2021 году (следовательно, необходимо восстановить входной НДС по товарам, услугам и работам, принятым к вычету до 2021 года);
- не платится НДС при реализации имущества банкротов в ходе конкурсного производства.
При реализации активов должника в конкурсном производстве не начисляется НДС, не выставляются счета-фактуры. Следовательно, ИФНС не сможет привлечь к ответственности за нарушение правила расчета и уплаты налога на добавленную стоимость.
Отдельные разъяснения сделаны в отношении входного НДС по товарам, услугам и работам, приобретенных должником после возбуждения банкротного дела. Предприятие-банкрот не вправе принимать суммы входного налога к вычету. Поэтому они учитываются в стоимости приобретенных услуг, работ и продукции.
Обращайтесь к нашим специалистам, если вам нужна помощь в подготовке к прохождению банкротства, в отстаивании интересов в ходе ведения дела. Мы разъясним нормы законодательства и судебной практики, поможем с оформлением документов, проконсультируем по всем интересующим вопросам.
