Самозанятость — это специальный налоговый режим. Он не предусматривает запретов на работу генеральным директором компании, если это не повлечет конфликт интересов и умышленного занижения налогооблагаемой базы. Примерно так же обстоит дело и с учредителями ООО. Даже на сайте ФНС прямо разъяснено, что долей в уставном капитале может владеть гражданин в статусе самозанятого.
Но важно соблюдать ряд правил, чтобы избежать претензий со стороны налоговой инспекции. Мы расскажем, может ли учредитель ООО быть одновременно самозанятым, оказывать какие-либо услуги своей компании.
Кто может являться учредителем компании в форме ООО
Учредитель создает компанию — формирует уставный капитал, готовит и подает документы на регистрацию, назначает директора и решает другие организационные вопросы. При этом он напрямую не является должностным лицом или органом управления нового предприятия. Решения учредителя влияют на работу юридического лица, но реализовывать их будет руководитель. Если компанию создало несколько лиц, у каждого из них будет определенная доля в уставном капитале. Их размер определяют при утверждении устава ООО.
Особенности создания обществ с ограниченной ответственностью прописаны в законе № 14-фз. В состав их учредителей могут входить:
- физические лица, в том числе в статусе ИП или самозанятого, — это прямо подтверждено в разъяснениях на сайте налоговой службы;
- другие юридическое лица — если это не запрещено их уставом.
Есть ограничения по общему количеству учредителей в ООО — не более 50. При этом все они могут быть самозанятыми, так как этот налоговый режим не влияет на возможность владения долями в уставном капитале. Однако получение дохода от распоряжения ими не подпадает под нормы закона № 422-фз. С полученной суммы придется платить НДФЛ по общим правилам, а не налог на профессиональный доход по сниженным ставкам.
В уставе и других документах ООО не нужно указывать, что учредитель является самозанятым или оформил этот статус его после регистрации юридического лица. У налоговой инспекции не возникнет претензий по данному вопросу. Но их не избежать, если учредитель захочет оказывать услуги своей же фирме.
В лучшем случае, с полученного дохода заставят заплатить НДФЛ и страховые взносы (налоговым агентом будет выступать компания-заказчик). Что еще хуже, указанные выше действия могут расценить как попытку умышленного занижения базы для исчисления платежей. Это уже грозит административной и даже уголовной ответственностью.
Гражданин регистрируется плательщиком налога на профессиональный доход без разрешения со стороны третьих лиц. Соответственно, не нужно уведомлять об этом факте других владельцев компании (если они есть). Исключение из числа учредителей за оформление самозанятости законом не предусмотрено.
Есть ли ограничения на самозанятость директоров компании
Статус руководителя компании отличается от учредителя. Он является должностным лицом (органом управления), что накладывает дополнительные ограничения. Однако на возможность быть самозанятым это не распространяется. Директор компании вполне может зарегистрироваться плательщиком налога на профессиональный доход. Чтобы при этом не возникло проблем с налоговой инспекцией, важно соблюдать следующие правила:
- самозанятый-директор может оказывать услуги сторонним лицам, если это не связано с должностными обязанностями и полномочиями;
- своей компании руководитель-самозанятый не может оказывать услуги, так как это будет считаться подменой трудовых отношений и повлечет оплату налогов и страховых взносов на общих условиях.
Указанные нюансы будут важны и для учредителя, если он одновременно является генеральным директором.
Дополнительные ограничения введены для государственных органов и федеральных бюджетных учреждений. В состав их учредителей изначально не могут входить частные лица, поэтому и проблем со статусом самозанятости не возникнет. А вот руководителям данных организацией напрямую запрещено регистрироваться плательщиками налога на профессиональный налог или вести иную коммерческую деятельность.
Какие риски могут возникнуть у учредителя-самозанятого
Если самозанятый является владельцем компании, он может оказывать услуги и выполнять работы по заказу других организаций, частных лиц. Все как обычно — заключение договора, получение денег и отражение их сумм в приложении «Мой налог», оплата начисленного налога. Применять специальный режим можно, пока общая сумма выручки в течение года не превысит 2 400 000 рублей. При этом доходы, полученные как прибыль учредителя от деятельности компании, здесь не учитываются.
Для оказания услуг самозанятый использует свое имущество и оборудование, а в виде исключения допускается работа с материалами заказчика. В этом плане может возникнуть такая ситуация:
- учредитель внес свою долю в уставном капитале личным имуществом или интеллектуальными правами;
- собственником имущества станет юридическое лицо;
- учредитель сможет использовать имущество для работы самозанятым только на основании договора с собственником-компанией (только на платной основе, чтобы не возникло претензий со стороны ИФНС).
После выхода из состава ООО учредителю выплатят стоимость доли деньгами или имуществом. После этого им можно распоряжаться на свое усмотрение, в том числе для работы по самозанятости.
Ограничений на оказание услуг компании, которой владеет супруг, нет. Однако важно, чтобы налоговая инспекция не увидела в этом конфликт интересов и признаков трудовых отношений. Это может обернуться штрафными санкциями для организации и ее руководителя.
Проблемы с налоговой инспекцией
Любая компания находится под пристальным надзором налоговой службы. В плане работы с самозанятыми ИФНС будет проверять, не является ли это уходом от оформления обычных трудовых отношений. Таким способом компания может существенно снизить расходы на страховые взносы, налоги и фонд оплаты труда.
Проблемы точно возникнут:
- если учредитель-самозанятый напрямую заключит договор на оказание услуг со своей же компанией. И будет получать от нее доход;
- если учредитель-самозанятый будет привлекать к оказанию услуг сотрудников своей компании, даже за пределами рабочего времени (специальный налоговый режим запрещает использовать труд наемных работников);
- если учредитель будет работать руководителем и заключит договор со своей компанией как самозанятый.
Выше мы указывали о запрете на оказание услуг по самозанятости своей же компании. Формально, в законе № 422-фз про это ничего не сказано. Но налоговая инспекция точно обратит внимание на конфликт интересов, ведь происходит косвенное совпадение по сторонам договора (заказчик и исполнитель).
Для директора невозможность использовать специальный налоговый режим при оказании услуг своей компании зафиксирована в статье 6 закона № 422-фз. Налог с полученного дохода придется платить по общим ставкам, а организация еще будет обязана перечислить страховые взносы. Эти правила будут действовать даже в течение 2 лет после увольнения с должности. Если ИФНС выявит, что с дохода за услуги налог уплачен по льготному режиму, последует доначисление недоимки, пени и штрафа.
В обязанности самозанятого входит самостоятельное внесение всех доходов в приложение «Мой налог». Далее система формирует чек, а по итогам месяца рассчитает сумму платежа в бюджет. Учет доходов ведется нарастающим итогом, а после превышения 2 400 000 рублей за год будет применяться общая ставка НДФЛ.
Дополнительные ограничения, связанные с банкротством физического лица
Одним из последствий банкротства физических лиц станет временный запрет на занятие руководящих должностей. Это напрямую относится к руководителям, членам советов директоров и т.д. А вот если банкротом себя объявил учредитель, ситуация будет такова:
- доля в уставном капитале относится к активам и будет продана на торгах. Если, конечно, на нее будет спрос;
- после реализации доли банкрот перестанет быть учредителем юридического лица;
- после завершения банкротства не запрещено входить в состав учредителей, но участвовать в управлении юридическим лицом будет нельзя от 3 до 5 лет.
На самозанятость банкротство никак не повлияет. Должник сможет продолжить оказание услуг и после завершения всех процедур. Сухой итог — самозанятый человек имеет право быть владельцем компаний, газет и пароходов. Но лучше бы он при этом не «тянул» средства с такого ООО в свой карман в качестве оплаты его услуг — ИФНС найдет такой канал утечки денег и устроит крупный коррупционный скандал регионального разлива.
Если вы планируете пройти банкротство и хотите избежать лишних рисков, обращайтесь к нашим юристам. Мы поможем даже в самой сложной ситуации!
банкротства физ. лица Рассчитайте стоимость процедуры
банкротства для вашего случая
